Принципы налогообложения:
1. Однородность – означает что с одной суммы налог должен взиматься только один раз. На практике этот принцип нарушается и существует двойное налогообложение, например налог берется из прибыли, затем часть прибыли в виде дивидендов выплачивается акционерам.
2. Равномерность – общий единый подход к разным налогоплательщикам.
3. Определенность – порядок исчисления налогов должен быть заранее определен и по возможности – стабилен.
4. Безвозмездность – государство изымает денежные средства без возврата и компенсации.
5. Предельная простота и доступность.
6. Гибкость.
7. Обязательность.
Требования к системе налогообложения.
1. Система налогообложения должна не только обеспечивать возможность но и стимулировать повышения эффективности производства, его расширение, накопление.
2. Должна обеспечивать наполнение госбюджета для проведения эффективной социально-экономической политики.
3. Не подрывать а поддерживать уровень цен и уровень занятости населения.
4. Должна быть унифицирована со странами СНГ и Европы.
2. Функции налогов. Классификация налогов.
1. фискальная функция – отторжение, огосударствление части ценности субъектов хозяйствования
2. регулирующая (экономическая) – усиление или ослабление производства, ослабление производства.
Классификация налогов.
1. по объекту налогообложения:
а) прямые – устанавливаются на доход и имущество физических и юридических лиц;
б) косвенные – включаются в цену товара или тариф
2. по компетенции взимающего налог:
а) государственные;
б) местные;
В мировой практике применяются межгосударственные налоги.
3. По способу использования. а) общие налоги – используются обезличено для общегосударственных целей.
б) специальные или целевые – используются для строго определенных заранее определенных целей.
4. По источникам покрытия налогов.
а) Налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции, работы, услуг; например социальное страхование, черезвычайный налог; б) налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации услуг.
в) налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты, в частности на балансовую прибыль, на чистую прибыль остающуюся на предприятии.
3. Элементы налогов:
субъект налога – это физическое или юридическое лицо обязанное платить налоги объект налога – предмет, подлежащий налогообложению (подоходный налог);
источник налога – вид дохода субъекта, из которого выплачивается налог;
единица обложения – это единица измерения налогообложения;
налоговая ставка или квота – это величина налога на единицу обложения. Бывает твёрдая и долевая. Твёрдая ставка указывается в абсолютной суммы на единицу продукции. Долевая – указывается в определённых долях налогообложения. Процентные ставки бывают пропорциональные: т.е. единый процент налогообложения. Увеличивающийся с ростом налогообложения, при этом используется шкала ставок.
4. Виды налогов
Основы системы налогов в РБ заложены в налоговом кодексе РБ общая часть от 2002 г.
Введён в 2004 году.
Налоговый кодекс РБ состоит из следующих разделов:
1. Общие положения
2. Налоговые обязательства
3. налоговый учёт и налоговый контроль
4. налоговые и таможенные органы РБ. Обжалование решений налоговых органов
Статья 7. Виды налогов сборов, пошлин:
1. В РБ устанавливаются республиканские и местные налоги.
Статья 8. Налоги и пошлины республиканские
1. Налог на добавленную стоимость
2. Акцизы
3. налог на прибыль
4. налоги на доходы
5. подоходный налог физических лиц
6. экологический налог
7. налог с пользователей природных ресурсов
8. налоги на имущество
9. земельный налог
10. дорожные налоги и сборы
11. таможенная пошлина и таможенные сборы
12. гербовый сбор
13. оффшорный сбор
14. консульский сбор
15. Экологический сбор за проезд автотранспортных средств за проезд национальных парков и заповедников
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.