Анализ результатов работы предприятия и выявление причин невыполнения плана или ухудшения достигнутых ранее результатов работы, страница 11

При анализе деятельности предприятия необходимо рассмотреть причины отклонения фактических затрат от плановых. Они могут быть вызваны изменением против плана численности трудящихся, средней заработной платы и объема добычи угля.

Влияние указанных факторов на себестоимость 1 т угля по элементу «Затраты на оплату труда» определяется следующим расчетом:

1 Изменение добычи угля по шахте

К          Д_пл

О₁ = С_з ´ ----- ´ (-------  – 1),                                     (58)

100        Д_ф

где О₁ – изменение себестоимости от изменения уровня добычи, руб/т;

С_з - плановая себестоимость 1 т угля по элементу «Затраты на оплату труда», руб;

К - удельный вес постоянных затрат в плановой себестоимости по элементу «Затраты на оплату труда», %;

Д_ф и Д_пл - фактическая и плановая добыча угля, тыс. т,

54       2030

О₁ = 63,83 ´ ----- ´ (---------- – 1) = 0,06 руб./т.

 100     2026,9

2 Изменение численности ППП, чел.

Ч_ф –Ч_пр

О₂ = ----------- ´ З_пл ´ t,                                         (59)

Д_ф

где О₂ – изменение себестоимости от изменения численности ППП, руб/т;

Ч_ф, Ч_пр. - фактическая и приведенная плановая численность ППП, чел,

З_пл - плановая среднемесячная заработная плата, руб,

Д_ф - фактическая добыча угля, тыс. т.

t - число месяцев отчетного периода.

1696 - 1703

О₂ = ---------------- ´ 6333 ´ 12= -0,26 руб/т.

2026,9

Приведенная плановая численность определяется по формуле

 К                        К

Ч_пр = ------ ´ Ч_пл + (1 - -----) ´ Ч_пл ´ j,                               (60)

100                    100

где Ч_пр – приведенная плановая численность, чел.;

К - удельный вес постоянного штата, % ,

Ч_пл - плановая численность ППП, чел,

j - индекс выполнения плана добычи угля.

51                       51

Ч_пр = ----- ´ 1705 + (1 - -----) ´ 1705 ´ 0,998 = 1703 чел.

100                      100

3 Изменение среднемесячной заработной платы

З_ф –З_пл

О₃ = ----------- ´ Ч_ф ´ t,                                         (61)

Д_ф

где О₃ – изменение себестоимости от изменения среднемесячной заработной платы, руб/т;

З_ф, З_пл. - фактическая и плановая среднемесячная заработная плата, руб,

Д_ф - фактическая добыча угля, тыс. т.

Ч_ф – фактическая численность ППП, чел.,

t - число месяцев отчетного периода

5809 –6333

О₃ = ---------------- ´ 1696 ´ 12 = -5,26 руб./т.

2026,9

Совокупное влияние факторов на отклонение фактической себестоимости 1 т добычи от плановой составило:

О = О₁ + О₂ + О₃ = 0,06 - 0,26 - 5,26 = -5,46 руб/т

Себестоимость добычи 1 тонны угля по элементу «Затраты на оплату труда» уменьшилась в 2002 году на 5,46 руб/т по сравнению с планом. В первую очередь это связано с уменьшением численности работающих и снижением среднемесячной заработной платы против плана на 524 рубля.

2.4.4 Анализ затрат по элементу «Амортизация основных фондов»

Изменение затрат на амортизацию анализируется раздельно по основным фондам, амортизация по которым начисляется по нормам и фондам, амортизация по которым определяется по потонным ставкам.

Распределение затрат по элементу «Амортизация основных фондов» показано в таблице 16.

Таблица 16 - Затраты по элементу «Амортизация основных фондов»

Показатели	2001 год факт	2002 год			+,- к 2001 году
		план	факт	+,- к плану
1	2	3	4	5	6
Затраты по элементу «Амортизация основных фондов», всего, тыс. руб	23752	31995	34415	2420	10663
На 1 тонну добычи, руб	11,79	15,76	16,98	1,22	5,19
а) Сумма амортизационных отчислений, определяемых по нормам амортизации (А) всего, тыс. руб	22421	30622	33066	2444	10645
На 1 т добычи, руб	11,13	15,08	16,31	1,23	5,18
- балансовая стоимость основных фондов, на которые амортизация начисляется по нормам (Ф), тыс. руб	173348	317400	342778	25378	169430
- средний годовой процент амортизационных отчислений (П), %	12,9	9,65	9,65	-	-3,25