После выявления всех задолженностей необходимо определить, на финансирование оборотного или внеоборотного капитала они были использованы. Как правило, за счет текущих обязательств финансируется оборотный капитал, а долгосрочные займы направляются на инвестиционные цели, но в российских условиях это правило довольно часто нарушается, - инвестиции финансируются за счет оборотного капитала, недостаток которого впоследствии восполняется за счет краткосрочных займов. В отличие от активов, рыночная стоимость которых может колебаться, пассивы фиксированы и их следует погасить по той же стоимости, поэтому корректировка может быть в основном только в сторону увеличения (процентные платежи и штрафные санкции).
Косвенной проверкой размера собственного капитала предприятия и выявления скрытых займов может являться проверка капитализации чистой прибыли предприятия (за минусом дивидендов и прочих отвлечений из бизнеса). Если сумма капитализированной прибыли значительно меньше значения полученного собственного капитала в балансе, необходимо у заемщика уточнить источники формирования такого капитала либо выявить заемные средства, не являющиеся собственными источниками. В обратном случае можно уточнить источники отвлечения средств, убытки.
Статья "Счета к оплате" : В данном разделе указываются суммы задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поставленные сырье, материалы, товары, услуги. Необходимо прокомментировать поставщиков, перед которыми имеем "мертвой" кредиторской задолженности - задолженности, по которой в течение срока кредитования не ожидается никаких выплат. Основанием для исключения из рассмотрения той или иной суммы может быть только письменное (с подписью руководителя и печатью) подтверждение либо дополнительное соглашение к договору поставки от кредитора, информирующие, что в течение длительного срока (более 2 лет) эти суммы кредиторской задолженности не будут истребованы. Во всех остальных случаях суммы кредиторской задолженности подлежат отражению. При консолидации данных в аналитическом балансе взаимная дебиторская/кредиторская задолженность исключается. Информацию о суммах кредиторской задолженности можно найти в данных аналитического учета (кредитовые остатки) к счетам 60 "Расчеты с поставщиками", 76 "Разные дебиторы, кредиторы", 003 "Материалы, принятые в переработку", 004 "Товары, принятые на комиссию".тся наиболее крупные задолженности (10% и более от общей суммы счетов к оплате) и отразить общее количество остальных счетов к оплате.
Статья "Товарный кредит" : В данном разделе указываются суммы задолженности перед поставщиками и подрядчиками по предоставленным товарным кредитам. Необходимо отдельной строкой выделить поставщиков, перед которыми имеются наиболее крупные задолженности (10% и более от общей суммы счетов к оплате), а также указать существуют ли действующие открытие лимиты со стороны поставщиков (на какой срок и в каком размере). Для целей консолидации данных по группе связанных компаний в общей сумме товарных кредитов необходимо выделить и указать в соответствующей строке суммы задолженностей перед связанными компаниями (в комментариях необходимо отразить кому и сколько должны). Информация о суммах товарных кредитов содержится в данных аналитического учета (кредитовые остатки) к счету 60 "Расчеты с поставщиками".
Статья "Предоплата клиентами" : В данном разделе указываются суммы авансов, полученных от покупателей. В комментариях «прочие авансы покупателей» необходимо указать общее количество полученных авансов и наиболее крупных (10% и более от общей суммы счетов к оплате). Информацию о суммах авансов покупателей можно найти в данных аналитического учета (кредитовые остатки) к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчета "Расчеты по авансам полученным". Информация о суммах авансов поставщикам должна соответствовать данным об условиях расчетов с покупателями (доля авансов в расчетах и средний срок предоплаты) и об объемах реализации, описанных в "Аналитическом формуляре".
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.