Банк принимает платежное требование с акцептом проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не принимается.
Последний экземпляр платежного требования используется в качестве извещения для акцепта передается плательщику в тот же день, если документы поступили в определенное время, либо не позже следующего рабочего дня, если документы поступили по истечению операционного времени.
До наступления срока акцепта платежное требование помещается исполняющим банком в так называемую «картотеку №1»и временно учитывается на внебалансовом счете 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты до получения акцепта плательщика, либо до наступления срока платежа.
Плательщик в праве отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в договоре.
Например:
· в случае не соответствия применяемой формы расчета заключаемого договора
· в случае нарушения сроков поставки ТМЦ
· в случае недобросовестной поставки ТМЦ и т.п.
Отказ от акцепта плательщик оформляет в виде заявления об отказе от акцепта. При этом банк производит списание сумм со счета 90901. Списание сумм со счета 90901производится при каждой частичной оплате платежного требования
Во втором случае, т.е. при использовании платежного требования без акцепта. Списанные средства со счета плательщика осуществляется в безакцептном порядке. При этом в платежном требовании должно быть указанно «без акцепта». При приеме платежного требования на безакцептовое списание ДС ответственный операционист обязан проверить наличие ссылки на договор или законодательный акт дающий право получения средств на указанный порядок расчета.
Бухгалтерские записи по учету расчетов с использованием платежного требования аналогично учету расчетов с использованием платежных поручений.
5. Учет расчетов аккредитивами
Аккредитивная форма расчетов призвана решать проблему неплатежей, т.к. сближает момент отгрузки с моментом платежа.
Аккредитив – условное денежное обязательство принимаемое банком (эмитентом) по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последующих документов, соответствующим условиям аккредитива, или предоставит полномочия другому банку (исполнительному банку или банку исполнителю) производить также платежи.
Различают несколько видов аккредитивов:
1. отзывные – могут отозвать депонированные суммы
2. безотзывные – депонированные суммы отозвать нельзя
3. покрытые или депонированные – т.е. банк – эмитент с момента открытия аккредитива перечисляет средства со счета плательщика банку – исполнителю. Последний выплачивает их, зачисляя средства на р/с поставщика по мере предоставления соответствующих документов, указанных в условиях аккредитива.
4. непокрытые (негарантированный), т.е. перечисление ДС производится банком – эмитентом со счета плательщика после сообщения банком исполнителем о выполнении условий аккредитива банка поставщика.
Бухгалтерские записи по учету расчетов с использованием аккредитивов следующие:
· Дт р/с клиента (401 – 408) – Кт 40901 – открытие аккредитивов в банке за счет свободного остатка средств на р/с клиента
Сообщая поставщику условия аккредитива, банк поставщика фиксирует приход ДС от банка плательщика на внебалансовом счете 90907 «выставленные аккредитивы».
Поставщик по мере отгрузки продукции или выполнения других обязательств перед покупателем предоставляет в свой банк документы на оплату:
· Дт 40901 – Кт р/с поставщика – ДС зачисляются на р/с поставщика за счет депонированных сумм по аккредитиву
· Дт 99999 – Кт 90907 отражается расчетные документы по внебалансовому учету аккредитива.
В банке покупателя по сообщению банка поставщика об использовании аккредитива эта же сумма отражается следующим образом:
· Дт 40901 – Кт 30102
В этом случае банк плательщик называется банком – эмитентом, а банк поставщика банком – исполнителем.
При исполнении покрытых или депонированных аккредитивов проводки следующие:
· Дт 40901 – Кт 30102 – банк – эмитент с момента открытия аккредитива перечисляет средства со счета плательщика банку – исполнителю
· Дт 30102 – Кт р/с клиента (получателя) – в свою очередь банк – исполнитель полученные средства на корсчет выплачивает поставщику путем зачисления на его р/с по мере предоставления соответствующих документов в банк (документы должны быть указаны в условиях аккредитива).
6. Учет расчетов чеками
Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодержателю.
Чекодержатель – юридическое или физическое лицо, имеющее ДС в банке, которым он в праве распоряжаться путем выставления чека.
Чекодержатель – юридическое или физическое, в пользу которого выдан чек.
Плательщиком в данном случае является банк, в котором находятся ДС чекодателя и который производит платеж по предъявленному чеку.
Процесс расчетов чеками состоит из следующих операций:
1) Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает ее стоимость наличными:
· Дт 20202 – Кт 70601 – в аналогичном разрезе по видам документов
· Дт 99399 – Кт 91207«бланки» - единовременно производящееся списание бланка чековой книжки с внебалансового учета по номинальной стоимости
2) Банк за счет средств на р/с клиента депонирует суммы чековой книжки на специальном счете 40903 «средства для расчетов чеками, предоплатными картами»
· Дт р/с клиента (чекодателя) – Кт 40903
3)По мере расчетов с постоянным ТМЦ чекодатель выписывает чек на определенную сумму, но не более лимита, указанного на оборотной стороне чека и передает этот чек чекодержателю. Чекодержатель проверяет обязательные реквизиты и на оборотной стороне чека ставит оттиск своей печати и подпись ответственного должностного лица.
4) По мере предоставления чеков к оплате в учете банка делается запись:
· Дт 40903 – Кт 30102
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.