Синтетические счета в плане счетов в банках делятся на счета первого и второго порядка. Синтетические счета первого порядка имеют трехзначную нумерацию (первая цифра означает номер раздела из плана счетов), к ним относятся дополнительные субсчета это синтетические счета второго порядка. Они образуются путем присоединения двузначного порядкового номера к номеру синтетического счета 1-го порядка . Таким образом субсчета в банковском плане счетов имеют пятизначный номер.
По аналогии с планом счетов в промышленности бухгалтерские счета в банках делятся на активные и пассивные по отношению к балансу. Активные счета банка предназначены для учета ресурсов банка по их видам и размещению, а пассивные счета для учета ресурсов банка по источникам их формирования. Однако в отличие от плана счетов в промышленности банковский план счетов не имеет активно-пассивных счетов. Для отражения операций по которым сальдо может быть как дебетовым так и кредитовым в банковском плане счетов предусмотрены так называемые парные счета: активные и пассивные. Порядок ведения операций на парных счетах следующий: вначале операционного дня операции начинают отражаться по счету имеющему сальдо по результатам предыдущего дня. Если в конце дня на счете образовался противоположное сальдо то оно переносится на противоположный парный счет внутренней проводкой т.к. в соответствии с положением № 302 П запрещено наличие дт-вого сальдо у пассивного счета и кт-вого счета у активного счета, кроме того если в конце дня по каким-либо причинам имеется сальдо по двум парным счетам одновременно то один из них должен быть закрыт. Закрывается счет с наименьшим остатком путем переноса его сальда на противоположный парный счет.
Пример: Ск 60301 = 15000
Ск 60302 = 8000
Дт 60301 Кт 60302 – 8000
Ск 60301 = 7000
Ск 60302 =0
План счетов банков состоит из 5 разделов:
I. Балансовые счета (группа А) основная в банковской практике. Такие счета предназначены для учета хозяйственных средств банка оказавших влияние на актив и пассив его баланса. I группа делится на 7 разделов:
1. Капитал
2. Денежные средства и драгоценные металлы
3. Межбанковские операции
4. Операции с клиентами
5. Операции с ценными бумагами
6. Средства и имущество
7. Результаты деятельности
II. Счета доверительного управления (группа Б) – используется для учета финансовых активов (иностранная валюта, ценные бумаги, драгоценные металлы, драгоценные монеты, драгоценные камни, ит.п.), принадлежащих клиенту но от имени банка, по которым банк выступает доверительным управляющим на основании заключенных договоров по доверительному управлению имуществом, на основании заключенных договоров по доверительному управлению имуществом такие операции в банке называются трастовыми операциями. По ним банк формирует бухгалтерскую отчетность обособленно.
III. Внебалансовые счета (группа В) – аналогичны забалансовым счетам в промышленности и используются для учета ценностей и документов имеющихся в банке, но не оказывающих влияние на актив и пассив его баланса.
Например внебалансовые счета используются для учета ценностей, поступивших в банк на ответственное хранение, на экспертизу, на комиссию и.т.п., а также имущество имеющееся в банке на основании договоров аренды или лизинга, но без права собственности на него. На этих счетах учитываются бланки строгой отчетности (бланки ценных бумаг, валюты, справок, завещаний ит.п.), лотерейные билеты, гарантийные и залоговые требования и обязательства, бланки платежных документов клиентов, ожидающие оплаты ит.п.
Поскольку внебалансовые счета не оказывают влияния на актив и пассив банка, то их отражение в системе двойной записи невозможно однако при внедрении автоматизированных систем учета и отчетности в банках и для контроля за сохранностью ценностей и документов хранящихся на внебалансовых счетах отражение операции в системе двойной записи необходимо. Для этого в банковском плане счетов предусмотрено 2 парных счета не имеющих названия. А лишь предназначенных для сохранения двойной записи на внебалансовых счетах. 1) 99998 – активный используется для корреспонденции с пассивными внебалансовыми счетами 2) 99999 - пассивный используется для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами.
Пример: В банк поступили бланки чековых книжек из РКЦ 100 шт. по номинальной стоимости 100 р. за шт. Отразить операцию на внебалансовых счетах: Дт 91207 Кт 99999 10000 р. – отражен приход бланковых чековых книжек на внебалансовых счетах.
Пример: Реализованы бланки чековых книжек клиентам банка 20 шт по 125 р. за шт. Платежи от клиентов внесены в кассу банка в полном объеме: Дт 20202 Кт70601 – 2500; Дт 99999 Кт 91207 – 2000
IV. Счета срочных операций (срочные сделки используются для учета купли продажи финансовых активов если дата заключения сделки не совпадает с датой совершения расчетов по ней.)
V Счета ДЕПО – используются для учета ценных бумаг принадлежащих как самому банку так и его клиентам и хранящихся в специализированных подразделениях банка – депозитариях.
5. Аналитический и синтетический учет в банках.
Основными регистрами аналитического учета вбанках являются: 1) лицевые счета; 2) картотеки документов; 3) операционные журналы (книги)
Лицевые счета аналитического учета в банках открываются по каждому синтетическому счету 2-го порядка. По видам учитываемых средств с подразделением их по назначению и по владельцам. При открытии лицевых счетов они регистрируются в специальной книге (электронном справочнике) в которой для каждого синтетического счета 2 го порядка отводится место. Такая книга представляет собой классификатор лицевых счетов открытых в банке. При регистрации лицевым счетам присваиваются номера которые могут иметь до 15-20 знаков:
40702820300000000755
40702 - № синтетического счета из плана счетов
820 – код валюты 810 – рубли; 840 – доллары; 978 – евро;
3 – контрольный ключ;
0000 код структурного подразделения
(0000)0000755 номер из книги регистрации
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.