4. По обязательствам филиалов или представительств юридических лиц.
Б/у факторинговых операций ведется на парных счетах 47401 (П) и 47402 (А) в разделе лицевых счетов поставщиков:
1. Банк выкупает дебиторскую задолженность покупателя-должника по цене ниже стоимости, определенной платежными требованиями.
И одновременно определяется стоимость дебиторской задолженности, определенной платежными требованиями:
2. Затем банк получает денежные средства на свой корсчет от покупателей дебиторской задолженности поставщиков в соответствии со стоимостью, определенной в платежных требованиях.
И одновременно закрывается один из парных счетов с наименьшим остатком на счете:
Дт 47401 – Кт 47402 – по стоимости ниже цены, определенной платежными требованиями.
3. При осуществлении факторинговых операций банк получает доход за счет разницы между ценой продажи поставщикам по цене, определенной платежными требованиями, и ценой покупки дебиторской задолженности покупателя по цене ниже стоимости, определенной платежными требованиями. Поскольку факторинговые операции связаны с реализацией, то в соответствии с Главой 21 НК РФ «НДС» банк уплачивает НДС в бюджет с дохода от факторинговой операции:
Дт 47401 – Кт 70601 (до 01 января 2008 – 70107) – отражен чистый доход банка от факторинговых операций без НДС.
Дт 47401 – Кт 60301 – начислена сумма НДС в бюджет с дохода банка.
2.Учет форфейтинговых операций
Операцией, сходной с факторингом, является форфейтинг – форма банковского кредитования, предусматривающего приобретение прав требований по поставке товаров, принятие риска исполнения этих требований и их инкассирование.
Кроме того, форфейтинг – это форма кредитования экспортных товаров, которая осуществляется покупкой банком векселя партнера с определенной скидкой, т.е. с дисконтом. Затем банк может перепродать векселя на вторичном рынке. Т.о., форфейтинг освобождает экспортера от кредитных рисков и сокращает дебиторскую задолженность.
В отличие от факторинга форфейтинг является однократной операцией, связанной с взиманием денежных средств посредством приобретенных прав на товары и услуги.
Б/у форфейтинговых операций ведется аналогично б/у факторинговых операций, т.е. с использованием парных счетов 47401, 47402.
Тема 9
Учет доходов, расходов, финансовых результатов деятельности коммерческого банка и их использование
Вопросы:
1. Доходы банка и их состав.
2. Расходы банка и их состав.
3. Формирование финансовых результатов деятельности коммерческогобанка и их использование.
1.Доходы банка и их состав
Доходы банка – это денежные поступления от производственной (банковской) деятельности и непроизводственной (небанковской) деятельности.
Состав доходов КБ формируется на счете 70601 (до 01 января 2008 г. – 701) с подразделением на соответствующие субсчета (лицевые счета). Причем в этот состав включаются следующие статьи доходов:
1. Сумма начисленных и полученных процентов по кредитным ресурсам, размещенным банком:
Дт 47427, р/с клиента, 30102, 20202 – Кт 70601 (до 01 января 2008 г. – 70101)
2. Комиссионные и иные сборы за банковские операции по обслуживанию клиентов (инкассовые, расчетные, кассовые операции…):
Дт р/с клиента, 30102, 20202 – Кт 70601 (до 01 января 2008 г. – 70107)
3. Плата за услуги, оказанные банком за открытие и ведение расчетных, текущих, бюджетных, валютных и других специальных счетов клиентов:
Дт 30102, 20202 – Кт 70601 (до 01 января 2008 г. – 70107)
4. Доходы, полученные банком от фарфейтинговых и факторинговых операций:
Дт 47401 – Кт 70601 (до 01 января 2008 г. – 70107) Доход без НДС
Дт 47401 – Кт 60301 НДС с суммы полученного дохода
5. Доходы, полученные банком по операциям с ценными бумагами:
Дт р/с клиента, 30102 – Кт 70601 (до 01 января 2008 г. – 70102)
6. Доходы от проведения банком операций с иностранной валютой, включая положительные курсовые валютные разницы:
Дт р/с клиента, в/с клиента, 30102, 20202, 30114, 20206 – Кт 70601 (до 01 января 2008 г. – 70103)
7. Доходы от сдачи в аренду имущества, принадлежащего банку, включая доходы по лизинговым операциям:
Дт р/с клиента, 61209 – Кт 70601 (до 01 января 2008 г. – 70107) Чистый доход без НДС
8. Излишки имущества банка, выявленные при инвентаризации:
Дт 20202, 604, 60901, 610, … – Кт 70601 (до 01 января 2008 г. – 70107)
9. Штрафы, пени, неустойки, полученные банком за нарушение условий хозяйственных договоров( депозитных, кредитных, договоров на расчетно-кассовое обслуживание клиентов, лизинговых договоров и других договоров и соглашений, заключенных между банком и клиентом):
Дт р/с клиента, 30102, 20202 – Кт 70601 (до 01 января 2008 г. – 70106)
10. Доходы от продажи имущества банка (основных средств, нематериальных активов, залежалых материалов) покупателям:
Дт 61209 – Кт 70601 (до 01 января 2008 г. – 70107)
Дт р/с клиента, 30102 – Кт 70601 (до 01 января 2008 г. – 70101,70104)
12. Другие доходы.
До 01 января 2008 года по окончании каждого квартала доходы банка, сформированные по Кт 701 списывались в полном объеме на счет прибыли отчетного периода 70301. Таким образом, по окончании каждого квартала счет 701 закрывался.
С 01 января 2008 года счет 70601 закрывается только в конце отчетного года, при этом его сальдо переносится на счет 70701:
Дт 70601 – Кт 70701.
2. Расходы банка и их состав
Расходы банка отражаются в банковском бухгалтерском учете на счете 70606 (до 01 января 2008 г. – 702).
1. Начисленные и уплаченные проценты банка по депозитным операциям:
Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70202, 70203) – Кт 47411, 47426, 30102, р/с клиента, 20202, деп.счета клиентов
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.