Сущность бухгалтерского учета в банках. Документация и документооборот в банках. Учет расчетных операций банка. Учет доходов, расходов, финансовых результатов деятельности коммерческого банка и их использование, страница 3

Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартам формам, которые входят в унифицированную систему расчетно-денежной документации  и является выходным документом банка. Форма лицевых счетов может отличаться в разных банках, но общими для всех форм является следующие реквизиты: 1) дата совершения операций; 2) № документа на основании которого делается запись; 3) № кор. счета; 4) код вида операции; 5) суммы оборотов по дту и кту лицевого счета; 6) суммы остатков по лицевому счету.

В заголовке лицевого счета указывают его номер и справочные данные. Периодически по мере совершения банковских операций на лицевых счетах клиентов банк выдает клиентам выписки из их лицевых счетов со всеми приложенными к ним оправдательными документами или их копиями подтверждающими факт совершения банковской операции на данном лицевом счете клиента. Такие выписки служат основанием для клиентов при отражении в их учете банковских операций.

Пример: Составить лицевой счет № 40702810300000000755 (р.с. ОАО «Электроприбор» открытый в данном банке) и определить остаток денежных средств на р.с. клиента банка на конец дня если известно: Остаток денежных средств на р.с. клиента банка ОАО «Электроприбор» на 21 февраля 2008 года 50000 руб. За текущий день произошли следующие операции по р.с. ОАО «Электроприбор»:

1)  По платежному поручению № 501 от 21 февраля 2008 года перечислено с р.с. ОАО «Электроприбор» получателю денежных средств ОАО «Автомат» (клиент данного банка) за приобретенные у него детали 20000 руб.

2)  Наступил срок акцепта платежного требования 27000 ОАО «Электроприбор» №11 от 14 февраля 2008 года по отношению к плательщику ООО «Параграф» ООО «Параграф» не клиент данного банка.

3)  По объявлению на взнос денег наличными №43 от 21 февраля 2008 года внесены наличные денежные средства кассиром ОАО «Электроприбор» на его р.с. на сумму 15000;

4)  По денежному чеку №100100 от 21 февраля 2008 года получено кассиром ОАО «Электроприбор 60000 руб на выплату з/п работникам;

5)  По кредитному договору №110 от 21 февраля 2008 года поступил краткосрочный банковский кредит (срок погашения кредита 6 месяцев) зачислены на р.с. ОАО «Электроприбор» 500000 руб.;

6)  Удержано комиссионное вознаграждение с ОАО «Электроприбор» в размере 3200 руб. в пользу банка за оказанные банком услуги. Платежный ордер банка №27 от 21 февраля 2008 года прилагается.

Сн 40702/Электроприбор – 50000

1)  Дт 40702/Электроприбор – Кт 40702/ Автомат - 20000

2)  Дт 30102 – Кт 40702/Электроприбор – 27000

3)  Дт 20202 – Кт 40702/Электроприбор – 15000

4)  Дт 40702/Электроприбор – Кт 20202 – 60000

5)  Дт 45 206 – Кт 40702/Электроприбор - 500000

6)  Дт 40702/Электроприбор – Кт 70601 – 3200

 В соответствии с положением ЦБ РФ №302п выделяют следующие коды банковских операций: 01 – списано (зачислено) по платежному поручению; 02 – оплачено (зачислено) по платежному требованию; 03 – оплачен наличными денежный чек; 04 – поступило наличными по объявлению на взнос наличными; 05 – оплачено (зачислено) по требованию, поручению.; 06 – оплачено (зачислено) по инкассовому поручению; 07 – оплачено (поступило) по расчетному чеку; 08 – открытие аккредитива (зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива; 09 – списано (зачислено) по мемориальному ордеру банка, приходному кассовому ордеру банка или РКО банка; 10 – документы по погашению кредита кроме перечисленных выше; 11 – документы по выдаче кредита (зачислению кредита на счет) кроме перечисленных выше; 12 – зачислено на основании АВИЗО; 13 – расчеты с применением банковских карт; 16 – списано (зачислено) по платежному ордеру.

Лицевой счет № 40702810300000000755 – р.с. ОАО «Электроприбор» выписка из лицевого счета за 21 февраля 2008 года.

Дата	№ документа	№ кор. счета	Код вида операции	Дт	Кт	Остаток
21.02.2008						50000
21.02.2008	501	40702/Автомат	01	20000		30000
21.02.2008	11	30102	02		27000	57000
21.02.2008	43	20202	04		15000	72000
21.02.2008	100100	20202	03	60000		12000
21.02.2008	110	45206	11		500000	512000
21.02.2008	27	70601	16	3200		508800

Синтетический учет в банках.

Основными регистрами синтетического учета в банках является 1) кассовые журналы; 2)проверочные ведомости; 3) ежедневный баланс банка; 4) ежедневный отчет о прибылях и убытках.

1)Кассовые журналы содержат записи в документах по приходу и расходу в кассы банка. В них в частности указывается номера лицевых счетов клиентов, номера приходных и расходных кассовых документов, суммы по приходу и расходу кассы банка, подписи кассира и заведующего кассой. По окончании операционного времени подсчитываются итоги по кассовым журналам, которые затем сверяются с оборотами из оборотной ведомости банка по счету 20202. 2)В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому действовавшему в течении дня лицевому счету и остатки по действовавшим и не действовавшим лицевым счетам за день. 3) Ежедневный бухгалтерский баланс отражает остатки по синтетическим счетам 2-го порядка на начало и конец дня. Ежедневный баланс банка состоит из двух частей: актива и пассива. В активе отражаются остатки по активным банковским счетам, в пассиве по пассивным банковским счетам без корректировок. При помощи ежедневного бухгалтерского баланса  банка контролируется:

1) Формирование и размещение денежных ресурсов банка, проверка их достоверности;

2) Составление кредитных, расчетных, валютных, кассовых, депозитных и др. банковских операций включая контроль за состоянием лицевых счетов клиентов;