Сущность бухгалтерского учета в банках. Документация и документооборот в банках. Учет расчетных операций банка. Учет доходов, расходов, финансовых результатов деятельности коммерческого банка и их использование, страница 9

Организация – чекодержатель сдает принятые чеки в свой банк с обязательным указанием в реестре чеков банка – плательщика, № счета чекодателя, № чека, сумма чека, даты его выдачи, № корреспондентского счета банка и т.п.

Тема 5. Учет депозитных операций банка

1.  Виды пассивных операций банка. Понятие о депозитных операциях.

2.  Учет депозитных операций банка

1.  Виды пассивных операций банка. Понятие о депозитных операциях.

При помощи пассивных счетов банк аккумулирует необходимые для своего функционирования ДС, а затем размещает их в активные банковские операции (Например, в предоставлении кредитов заемщикам).

К пассивным операциям банка относятся:

1.   формирование фондов, резервов, чистой прибыли, т.е. собственных источников банка (счета 102 – 108)

2.  получение межбанковских кредитов на определенный срок с обязательством их последующего возврата по назначению его владельца (например, получение кредитов от ЦБ РФ, КБ РФ, КБ – не резидентов и других кредитных организаций). (счета 312 – 318)

3.  выпуск долговых обязательств, обращающихся на рынке (облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов и т.п.) (счета 520 – 525)

4.  депозитные операции банка – основное в банковской практике. Они отражают деятельность коммерческого банка как посредника приобретения ресурсов на свободном рынке  предоставления ресурсов.

Депозитные операции банка – операции банка по привлечению свободных денежных средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок, либо до востребования обязательством их последнего возврата (по окончании срока, установленного по депозитному договору) и обязательством выплаты % - ов по вкладам, т.е. за временное пользование привлеченными средствами.

В банковской практике депозитные операции  делятся на 4 группы:

1.  срочные депозиты – ДС, хранящиеся на депозитных счетах в банке в течении определенного времени, установленного при открытии депозитного вклада и оговоренного в депозитном договоре.

2.  депозиты до востребования – ДС, хранящиеся на счетах в банке без определенного срока. К ним относятся:

·  ДС на расчетных, валютных, депозитных и других специальных счетах по хранению различных по своему целевому экономическому назначению средств;

·  Средства в расчетах;

·  Остатки средств на корсчетах по расчетам с другими банками;

·  Остатки средств на счетах иностранных банков – корреспондентов;

·  Средства бюджетов различных уровней

3.  сберегательные вклады населения – ДС физических лиц – вкладчиков в рублях или в иностранной валюте, срочные или до востребования

Например:

·  срочные

·  срочный депозит

·  пенсионный

·  пополняемый

·  молодежный (до 25 лет)

·  валютный и т.п.

4.  депозитные ценные бумаги, к которым относятся:

·  депозитные сертификаты (размещающихся среди юридических лиц, вместо сберкнижки);

·  сберегательные сертификаты (среди физических лиц);

·  векселя банка, обращающиеся на рынке.

2.  Учет депозитных операций

При осуществлении депозитных операций банк заключает со вкладчиками депозитный договор, в котором отражается сумма первоначального взноса, срок по вкладам, процентная ставка  по вкладу, условия начисления и выплаты процентов, сроки уплаты процентов, условия пополняемости вклада, условия договора и другие условия. А так же права, обязанности и ответственность сторон.

В бухгалтерском учете банка для депозитных счетов клиентов предусмотрен счет 4-го раздела с 410 по 440 по организационно – правовой форме вкладчика и форма его собственности в разрезе сроков по вкладу.

Аналитический учет по вкладам и депозитам ведется на отдельных лицевых счетах, открытых вкладчиком. Как правило, № лицевого счета у депозитного счета соответствует № депозитного договора.

Бухгалтерские записи по учету депозитных операций банка следующие:

1.  Дт р/с клиента (401 – 409) – для клиентов юр.лиц в                         - Кт деп. сч.

       рублях и иностранной валюте;                                                              клиента      

Дт 30102  - для юр. лиц не клиентов банка                                        - (410 – 440)

Дт 20202 – для физ. лиц вкладывающих в рублях                             -

Дт 20206 -  для физ. лиц вкладывающих в иностранной валюте     -

Кт депозитный счет клиента (410-440) открывается депозитный счет клиентам банка вкладчикам на определенный срок или до востребования с соответствующего счета денежных средств вкладчика.

Дт депозитный счет клиента (410-440) Кт р/с клиента, 30102,20202,20206 и др. производится закрытие или списание денежных средств с депозитного счета клиента банка.

В соответствии с положением ЦБ РФ № 302 п  начисление %-ов по депозитным вкладам произв-ся в учете банка в том отчетном периоде, к которому они относятся. Аналитический учет по вкладам по депозитным вкладам ведется на отдельных лицевых счетах, открытых каждым вкладчиком депозитного счета.

Начисление %-ов в б.у. банка напрямую зависит от того, в один или разные периоды производится начисление и выплата по депозитным вкладам:

1)  %-ов по вкладам начисление и выплата в один и тот же день: Дт 70606 (в разрез лицевых счетов и %ов по вкладам)- Кт 20202,20206, р/с клиента, 30102, депозитный счет клиента, если %-ы присоединяются к основной сумме вклада в соответствии с депозитным договором и  начисление и уплаты %-ов по осн. Вкладам.

2)  Начисление и выплата % по вкладам производится в разные дни Дт 70606 (в разрезе лицевых счетов % по вкладам) Кт 47426 (для юр. лиц вкладчиков) 47411 (для физ. лиц) – начисление % по депозитным вкладам, причит. к уплате.

Дт 47426,47411 – Кт 20202,20206, р/с клиента, 30102, ден. сч клиента и р. %по депозитным вкладам и соответствующих счетов денежных  средств

Тема 6. «Учет ссудных операций банка»

1.  Сущность, значение и виды ссудных операций коммерческих банков.

2.  Особенности современного банковского кредитования.

3.  Учет ссудных операций коммерческих банков.