1)Вид кредита
2)Цель кредита
3) сумма основного долга;
4) % ставка по кредиту;
5) сроки погашения кредита и % по нему (график платежей % прикладывается отдельно к кредитному договору);
6) условия пролонгации;
7) форма платежа;
8) залоговое обязательство заемщика, гарантии и поручительства (оформляются в отдельных соглашениях к кредитному договору) и т.п.
На основании данного кредитного договора заемщику выделяется сумма указанного в нем кредита и открывают ссудный счет. В банковском плане счетов предусмотрены счета 4 раздела (441-459) для учета суммы выделенных кредитов заемщиком (в зависимости от отрганизационно правовой формы заемщика, формы его собственности и сроков погашения кредита).
Бухгалтерские записи по учету операций банка следующие:
Дт ссудный счёт клиента (441- 457) – Кт р/с , д/с клиента ,30102,
20202, 20206 – предоставляется кредит заёмщику на определённый срок путём зачисления на счета ДС заёмщика.
Дт р/с клиента д/с клиента, 30102,20202, 20206- Кт ссудный счёт
клиента - погашена часть задолженности заёмщиком по основному долгу с соответствующих счетов ДС заёмщика.
Начисление % по предоставленному кредиту может предоставляться в соответствии с кредитной политикой банка из двух методов:
1) метод простых % (исходящий из основной суммы долга, т.е. первоначальной суммы кредита).
2) метод сложных % ( исходящий из остатка кредита ).
В соответствии с положением ЦБ № 302 П начисление % по кредиту отражается в учете с того периода к которому они относятся (т.е. используется метод начисления). Причем % по кредиту уплачиваются в течении 12 месяцев текущего года являются для банка дополнительными и учитываются на счете 70601.
В бухгалтерском учете банка проценты по предоставленному кредиту ведутся следующим образом:
Дт 42427 – Кт 70601 – начислены проценты по предоставленным кредитам и займам.
Дт РС клиента, ДС клиента,30102,20202,20206 – Кт 47427 – оплачен процент за пользование кредитами и займами в пользу банка с соответствующих ДС заемщика.
Если заемщик оплачивает процент по кредиту за несколько лет вперед, то они будут учитываться в текущем году доходы будущих периодов, на счет 61301.
Дт 47427 – Кт 60301 – начислены % по предоставленным займам, за несколько лет вперед.
Дт РС клиента, ДС клиента,30102,20202,20206 – Кт 47427 – уплачены проценты по кредитам и займам за несколько лет вперед.
По законодательству ЦБ РФ, если задолженность по основному долгу или по процентам просрочена хотя бы на 1 день (банковский день), то она становится просроченной задолженностью и должна учитываться на специальном счете 458 для просроченных сумм основного долга и на 459 (для просроченных процентов по основному долгу).
Дт 458 – Кт с/с клиента (441 - 457) – отражают просроченную задолженность по основному долгу начиная с 1 дня просроченного платежа.
Дт 459 – Кт 70601 (61301) – определяется сумма процентов по кредиту, начиная с 1 дня просрочки платежа.
В соответствии кредитным договором заключаемым с заемщиком за сумму просроченных платежей заемщик обязан платить банку штрафы, пени, неустойки (раздел «ответственность сторон» кредитного договора) .
При начислении просрочки суммы задолженности делают записи:
Дт РС, ДС клиента,30102,20202,20206 – Кт 458 погашена просроченная задолженность по основному долгу (по процентам за кредит) с соответствующих счетов ДС заемщика.
В случае не погашения просроченной суммы задолженности, даже путем судебных разбирательств сумма основного долга списывается за счет сформированных ранее резервов на возможные потери по ссудам. А сумма просроченных процентов по кредиту в убыток банка:
Дт соответствующих счетов резервов на возможные потери по ссудам (44115 - 458180) – Кт 458 - списывается просроченная задолженность по основному долгу за счет резервов по ссудам.
Дт 70606,45918 – Кт 459 – списывается просрочка суммы процента по предоставленному кредиту заемщику по истечении срока исковой давности.
4. Учет формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам.
Поскольку при предоставлении кредита заемщикам банк рискует своими вложенными средствами, то по законодательству ЦБ РФ кредитные банки обязаны оформить резерв на возмещение потерь по ссудам и формирование резервов по ссудам регулируется положением ЦБ РФ № 254 П от 26.03.2004 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возмещение потерь по ссудам, по ссудной и привлеченной к ней задолженности» с изменениями от 28.12.05г. В соответствии с которыми размер резервов по ссудам напрямую зависит от категорий качества ссуды (т.е. группы кредитного риска), к которой относится данная организация заемщика. В соответствии с положением №254 выделяют 5 категорий качества ссуды:
1) стандартные ссуды – характеризуются полным описанием кредитного риска, т. е. вероятность финансовых потерь банка в случае не возврата кредита или ненадлежащем исполнении обязательств в займах = 0 процентов;
2) нестандартные ссуды – характеризуется умеренным кредитным риском, т.е. вероятность финансовых потерь = 1-20 %;
3) сомнительная ссуда – характеризуется значительным кредитным риском , вероятность потерь = 21-50%;
4) проблемные ссуды – характеризуется высоким кредитным риском, т.е. вероятность финансовых потерь банка = 51 – 100%;
5) безнадежные ссуды – вероятность возврата кредита заемщиками практически отсутствует в следствии непостоянности или отказа заемщика выполнить обязательства по кредиту, что обуславливает его полное обесценение, т.е. вероятность финансовых потерь = 100%
Таким образом размер резерва на возмещение потерь по ссудам установлен в процентах от основной суммы долга в соответствии с вероятностью финансовых потерь банка, т.е.
|
сумма резерва по ссудам = |
сумма основного долга х |
% ставка резерва |
|
|
100% |
|||
где % ставка резерва по ссудам используется для
1 категория – 0%;
2 категория – 1-20%;
3 категория – 21-50%;
4 категория – 51-100%;
5 категория – 100%
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.