Многие исследователи, которые занимались таксономией, то есть группировкой налогов, так и не пришли к единому мнению по обоснованию классификационных признаков. Обилие разновидностей налогов ещё раз доказывает, что невозможно выделить один конкретный признак, согласно которому налоги можно было бы отнести к определённой группе.
На сегодняшний день самой распространённой классификацией налогов является разделение их на виды по следующим девяти признакам:
1) по способу уплаты (форме изъятия) различают:
a) прямы налоги – налоги, которые устанавливаются непосредственно на имущество (доход) плательщика налогов;
b) косвенные налоги – налоги, взымаемые в процессе движения дохода или оборота товаров и услуг. Данный вид налогов включается в цену товара в виде надбавки и оплачивается конечным потребителем.
2) по распределению сумм налогов выделяют:
a) закреплённые налоги – налоги, полностью или частично закреплённые на длительный промежуток времени как источник дохода определённого бюджета (например, таможенные пошлины);
b) регулирующие налоги – региональные и федеральные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты или бюджеты субъектов Федерации на очередной финансовый год (например, налог на прибыль организаций: в федеральный бюджет направляется 2 % от суммы прибыли, а в региональный бюджет – 18 %).
3) по характеру использования налоги подразделяются на:
a) общие налоги – налоги, которые предназначаются для формирования доходов бюджета государства в целом (например, НДС);
b) целевые налоги – налоги, которые предназначены для финансирования определённого направления расходов государства (например, единый сельскохозяйственный налог).
4) по объекту обложения выделяют: налог на капитал, налог на землю, налог на имущество.
5) по территориальному уровню различают:
a) федеральные налоги – налоги, определяемые федеральным законодательством и являющиеся едиными на всей территории страны;
b) региональные налоги – налоги, устанавливаемые законодательными органами субъектов Федерации и являющиеся обязательными на территории данного субъекта (например, лесной налог, налог на игорный бизнес);
c) местные налоги – налоги, которые вводятся нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии НКРФ.
6) по источнику уплаты налоги подразделяются на: налоги, удерживаемые из заработной платы; налоги, удерживаемые из выручки и т.д.
7) по категории налогоплательщика различают:
a) налоги, взимаемые с физических лиц (например, НДФЛ);
b) налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);
c) налоги, взимаемые как с физических, так и с юридических лиц (смежные налоги) (например, земельный налог).
8) по налоговой ставке выделяют:
a) прогрессивные налоги – налоги, ставки по которым растут в связи с увеличением стоимости объекта налогообложения (например, НДФЛ);
b) регрессивные налоги – налоги, ставки по которым снижаются в связи с увеличением стоимости объекта налогообложения (налогооблагаемой базы);
c) пропорциональные налоги – налоги, ставки по которым устанавливаются в одинаковом процентном отношении к объекту налогообложения, не учитывая размер его дифференциации;
d) твёрдые налоги – налоги, ставки по которым устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.
9) по способу обложения налоги подразделяются на:
a) кадастровые налоги – налоги, исчисляемые на основе сведений о средней доходности объекта налогообложения, указанных в государственном кадастровом реестре (например, транспортный налог, земельный налог);
b) декларационные налоги – налоги, исчисляемые на основе сведений о доходности объекта налогообложения, указанных в декларациях, которые налогоплательщик предоставляет в налоговые органы в установленные сроки в качестве отчёта о доходах, получаемых от осуществляемой им деятельности.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.