Налоговые поступления в бюджет и развитие налоговой системы, страница 16

Данные об объеме предоставленных налоговых льгот, составе плательщиков налогов, применяющих их, и об утере доходов бюджета по части налогов возможно получить по данным отчетности ФНС России, которая формируется по налоговым декларациям по каждому из налогов (отчетов о налоговой базе). Тем не менее на сегодняшний день полная информации по всем налогам в декларациях отсутствует, поэтому целесообразно уточнить содержание деклараций, чтобы отразить в них применяемые налоговые льготы, методом введения строк, в которых будут вписываться необходимые данные о суммах использованных льгот.

Налоговым кодексом РФ большая часть налоговых льгот предоставляется по налогу на прибыль и по НДС. Льготы по имущественным и другим налогам имеет более простой механизм .

Эффективность налоговых льгот целесообразнее показывать по налогу на прибыль. Все льготы по данному налогу являются экономическими, то есть направлены на стимулирование налогоплательщика к расширению масштабов производственной или инновационной деятельности, что в дальнейшем может привести к повышению налоговых поступлений. К тому же поступления могут увеличиться не только по налогу на прибыль, но и по НДС и другим налогам.

Отметим, что в том или ином виде налоговые льготы по налогу на прибыль реформируются практически ежегодно.

Необходимо сформировать точный перечень налоговых льгот, направленных на расширение непосредственно инновационной и инвестиционной деятельности российских компаний, с указанием целевых параметров, установленных в отношении каждой льготы. Например, льгота по амортизации инвестиционным активам на три года, может быть нацелена на прирост имущества у компаний, которые ей пользуются, что позволит через данный период дополучить от компании налог на имущество и рост прибыль (повышение налога на прибыль и НДС) в виду расширения производственной деятельности.

Эффективной налоговой льготой по налогу на прибыль, является предоставленное регионами права снижения налоговой ставки на 4% в случае участия компаний в важных экономических проектах, действующая для организаций - резидентов особой экономической зоны. Остальные послабления, представленные налогоплательщикам, льготами не являются. Льготы по налогу на прибыль уменьшили в 2015 г. налоговые поступления в бюджеты регионов почти на 100 млрд руб. в первом и на 250 млн руб. - во втором случаях (форма 5-п налоговой отчетности ФНС России).

Поэтому региональным властям при предоставлении приведённых льгот по налогу на прибыль необходимо проводить прогноз, какое влияние предоставление таких льгот окажет на обеспеченность бюджета доходами, то есть не возникнет ли впоследствии потребность в бюджетных субсидиях.

Значимым моментом построения эффективной налоговой базы по налогу на прибыль, оказывающим существенное влияние на положение налогоплательщиков и величину поступлений налогов в бюджет, является порядок списания убытка, полученного за налоговый период.