Учет влияния налоговых разниц на формирование текущего расхода по налогу на прибыль, страница 2

14) расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных компаний, а также на иные виды рекламы (кроме перечисленных в абзацах 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ). Расходы признаются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (пп. 28 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 264);

15) расходы на содержание вахтовых и временных поселков в организациях, работающих вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. В соответствии с пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ указанные расходы признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления, а в случае их отсутствия – в порядке, действующем для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам;

16) расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках принимаются к налогообложению а размере не более 7 % стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания (пп. 43 п. 1 ст. 264 НК РФ);

17) потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах установленных сроков (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками – производителями указанной продукции. Признаются согласно пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ прочими расходами организации в пределах не более 10% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции;

18) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. Особенности признания указанных расходов определены в ст. 269 НК РФ. Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. При определении расходов по долговым обязательствам используется два способа:

- расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных процентов существенно (более чем на 20 %) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения;

- при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте;

19) расходы налогоплательщиков, применяющих метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам. Порядок признания данных расходов установлен ст. 266 НК РФ. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ;

20) убытки по сделке уступки права требования до наступления предусмотренного договором срока платежа. Размер убытка, учитываемого в составе внереализационных расходов, не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы (с учетом требований ст. 269 НК РФ) по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа по договору (пп. 7 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 279 НК РФ);