Учетная политика для целей бухгалтерского учета, страница 25

Д10 К19 – 14 400 – НДС включен в стоимость брошюр;

Д91 К10 – 94 400 – списаны брошюры ( при этом не возникает обязанность по уплате НДС со стоимости брошюр).

Вариант 2 – организация приняла решение о неприменении льготы по НДС:

Д10 К60 – 80 000 – счет на стоимость брошюр;

Д19 К60-  14 400 –НДС по счету-фактуре;

Д68 К19 – 14 400 – НДС предъявлен к вычету;

Д91 К10 – 80 000 – списаны брошюры;

Д91 К68 – 14 400 – НДС к уплате в бюджет.

Суммы НДС, предъявленные организации, осуществляющей операции как облагаемые так необлагаемые НДС отражаются по -разному:

1. принимаются к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для операций, облагаемых НДС;

2. учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), используемым для операций, необлагаемых НДС;

3. принимаются к вычету или учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), используемым для операций, облагаемых и необлагаемых НДС.

Чтобы правильно распределять «входной» НДС между облагаемыми и необлагаемыми НДС операциями необходимо сразу все поступающие товары (работы, услуги), разделять на группы:

1. предназначенные для использования в деятельности, облагаемой НДС, НДС принимается к вычету;

2. предназначенные для использования в деятельности, необлагаемой НДС, НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг);

3. предназначенные для использования в деятельности, которую трудно отнести к первой или второй группе, НДС распределяется.

Если организация не ведет раздельный учет операций, облагаемых и необлагаемых НДС, то НДС вычету не подлежит и в расходы, принимаемые в уменьшение налогооблагаемой прибыли не включается, т.е. практически списывается за счет чистой прибыли организации.

Порядок ведения раздельного учета операций законодательно не определен, поэтому организация должна самостоятельно разработать систему ведения раздельного учета, исходя из своей специфики, и закрепить эту систему в учетной политике в целях налогообложения.

Организация в целях формирования налогооблагаемой прибыли может уменьшить полученные доходы на сумму расходов.

В соответствии со ст. 248 – доходы делятся на 2 группы:

1. доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Доходы признаются без косвенных налогов по первичным документам и другим документам, подтверждающим полученные доходы.

Ст.249 – доходы от реализации – это выручка от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Выручка определяется из всех поступлений по расчетам за товары, работы, услуги, имущественные права.

2. Внереализационные доходы, к ним относят доходы не поименованные в ст. 249, см. ст.250.

Ст. 252 – расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика.

Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ или обычаями делового оборота государства, в котором произведены расходы, а также документами, косвенно подтверждающими расходы (таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документа и т.п.). Расходы признаются, если они направлены на получение дохода.

В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности организации расходы делятся на 2 группы.

Первая группа -  расходы, связанные с производством и реализацией.

Ст.253 – к ним относятся:

1.расходы по производству, хранению, доставке товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

2 расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт, техническое обслуживание ОС и другого имущества;

3. расходы на освоение природных ресурсов;

4. расходы на НИОКР;

5. расходы на обязательное и добровольное страхование;

6. прочие расходы.

Расходы на производство и реализацию делятся на 4 группы:

1. материальные расходы;

2. расходы на оплату труда;

3. сумма начисленной амортизации;

4. прочие расходы.