Учет переоценки сырья и материалов. Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Предметы индивидуального использования, страница 8

В соответствии с налоговым законодательством в бюджет надо было отчислить от суммы 350.000. От суммы убытка, от продажи ОС (4.509) предприятие обязано сделать доначисления в бюджет. Для этой цели к счету 91 открывается регистр аналитического учета «постоянные разницы, увеличивающие налогооблагаемую прибыль». Постоянное налоговое обязательство Д99/К68 «субсчет» - расчеты по налогу на прибыль (4.509*24)/100=1.082

Начиная с декабря месяца часть убытка от продажи ОС (4.509/112=40*26) будет приниматься для целей налогообложения прибыли.

В соответствии с ПБУ 18/02 в декабре месяце к счету 91 надо открыть регистр аналитического учета «постоянные разницы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль».

На основании записи произведенной ежемесячно, в этом регистре будет уменьшаться сумма налога на прибыль, подлежащая перечислению в бюджет.

Д 68 «субсчет» - расчеты по налогу на прибыль

К 99 «субсчет» - постоянные налоговые обязательства

На 40-26*24/100=9-66

- по договору дарения

Передача ОС оформляется актом приемки передачи, в котором указывается рыночная стоимость на дату передачи. Рыночная стоимость у предприятия передающего ОС в учете не отражается, но она нужна для начисления НДС в пользу бюджета.

По акту приемки передачи безвозмездно передана кассовая машина:

а) рыночная стоимость 35.000

б) первоначальная стоимость 30.000

в) сумма накопленной амортизации 7.500

Списываем сумму накопленной амортизации

Д 02 – амортизация ОС

К 01 – ОС

На сумму 7.500

Списываем остаточную стоимость переданной кассовой машины

Д 91суб.2 – прочие расходы

К 01 – ОС

На остаточную стоимость 22.500  (30.000-7.500)

Начисляем НДС в пользу бюджета, с рыночной стоимости

Д 91суб.2 - прочие расходы

К 68 «субсчет» - расчеты по НДС

(35.000*18)/100=6.300

В конце месяца списывается убыток от безвозмездной передачи объекта ОС

Д 99 -  прибыль и убытки

К 91суб.9 – сальдо прочих доходов и расходов

22.500+6.300=28.800

Для целей налогообложения прибыли, убыток от безвозмездной передачи имущества  не признается, т.к. он должен быть списан за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия. В соответствии ПБУ 18/02 к счету 91 следует открыть регистр аналитического учета «постоянные разницы, увеличивающие налогооблагаемую прибыль». От суммы постоянных разниц производится доначисление в бюджет

Д 99 «субсчет» - постоянные налоговые обязательства

К 68 «субсчет» - расчеты по налогу на прибыль

(28.800*24)/100=6.912

- в качестве вклада в уставный капитал

Оформляется актом приемки передачи, в котором указывается согласованная или договорная стоимость. Эта стоимость будет учитываться, как своеобразная долгосрочная дебиторская задолженность  на счете 58суб.1 «паи и акции». Для списания переданного объекта с баланса предприятия из инвентарной карточки определяется первоначальная стоимость и по расчету бухгалтера определяется сумма накопленной амортизации. По акту приемки передачи переданного в качестве вклада в уставный капитал киоск из металла конструкции:

а) согласованная стоимость 190.000

б) первоначальная стоимость 180.000

г) сумма накопленной амортизации 11.880

Д 58суб.1 – паи и акции

К 91суб.1 – прочие расходы

На 190.000

Списываем сумму накопленной амортизации Д 02/К 01 /11.880

Списываем остаточную стоимость переданного киоска

Д 91суб.2 – прочие расходы

К 01 – ОС

На 168.120

От суммы превышения согласованной стоимости над остаточной (доход) => начислить НДС в пользу бюджета

Д 91суб.2 – прочие расходы

К 68 «субсчет» - расчеты по НДС

(21.880*18)/100=3.938

В конце месяца на закрытие счета 91

Д 91суб.9 – сальдо прочих расходов и доходов

К 99 – прибыль и убытки

На 17.942

- списание в результате износа