Пример:
В мае 2005 года был выполнен непредвиденный ремонт подрядным способом а) стоимость работ 700.000
б) ндс 18 % 126.000
К оплате 826.000
В мае месяце на стоимость выполненных работ была составлена запись
Д 97 – расходы будущих периодов
К 60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками
На 700.000
К 10,70,69,76,71 (при хозяйственном способе)
Д 19суб.3
К 60
На сумму 126.000
Начиная с июля месяца и до конца года будет производиться равномерное списание затрат со счета 97 на себестоимость текущих месяцев (∑ затрат 700.000/ 7 месяцев, до конца года)
Ежемесячно надо списывать по 100.000
Д 20,23,25,26,29,44
К 97 - расходы будущих периодов
Ежемесячно на 100.000
Так же равномерно предъявляется к возмещению сумма НДС
Д 68 «расчеты по НДС»
К 19суб.3
Ежемесячно на 18.000
Учет переоценки ОС
В соответствии с ПБУ 6/02 «Учет ОС». Переоценку ОС могут производить коммерческие организации. Предприятие принявшее решение о переоценки ОС обязано проводить ее в дальнейшем.
Переоценка ОС оформляется инвентаризационной ведомостью, где по каждому наименованию указывается количество, цена до переоценки и цена после переоценки (рыночная цена). Рыночная стоимость ОС должна быть документально подтверждена статистическими органами, товарной биржей или предприятием, осуществляющим продажу подобных видов ОС.
Переоценка может производиться как в сторону дооценки, так и в сторону уценки.
- Дооценка ОС
а) стоимость ОС до переоценки 1.100.000
б) стоимость ОС после переоценки 1.250.000
Сумма дооценки 150.000
Сумму дооценки ОС увеличиваем сальдо счета 01 и присоединяется в добавочному капиталу
Д 01 – ОС
К 83 – добавочный капитал
На 150.000
Одновременно с увеличением стоимости ОС необходимо произвести корректировку сумму накопленной амортизации
Сумма накопленной амортизации дооценки 110.000
Сумма амортизации с учетом переоценки 125.000
Сумма увеличенной амортизации 15.000
Д 83 – добавочный капитал
К 02- амортизация ОС
На 15.000
Предположим, что переоценка была произведена в 2005 году по состоянию на 1 января 2006 года, сальдо счета 01 составляет 1.250.000, а сальдо 02 счета – 125.000
В 2006 году была произведена уценка ОС:
а) стоимость ОС до переоценки 1.250.000
б) стоимость ОС после переоценки 1.050.000
Сумма уценки 200.000
Сумма уценки в пределах ранней произведенной дооценки (дооценка 2005г. составляла 150.000) списывается на добавочный капитал, а сумма превышения (200.000-150.000) списывается за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия.
Д 83 / К 01 на 150.000
Д 84 – нераспределенная прибыль, нераспределенный убыток
К 01
На 50.000
Необходимо составить проводки на снижение суммы накопленной амортизации а) сумма накопленной амортизации до переоценки 125.000
б) сумма амортизации с учетом переоценки 105.000
Сумма уменьшения амортизации 20.000
Д 02- амортизация ОС
К 83 – добавочный капитал
На 15.000
Д 02 / К 84 на 5.000
В случае продажи объекта, по которому произведена дооценка, сумму дооценки со счета 83 следует списать на увеличение нераспределенной прибыли.
Д 83 – добавочный капитал
К 84 – нераспределенная прибыль, нераспределенный убыток
На сумму дооценки выбывшего объекта.
Учет арендованных ОС
В зависимости от сроков, аренду различают текущую (до года) и долгосрочную (более года).
Основание для отражения операций по аренде ОС является договор аренды и первичные документы, подтверждающие оказание услуг.
А. учет текущей аренды
1. учет операций у арендодателя
- Передача имущества в текущую аренду. Договор текущей аренды не предусматривает перехода права собственностей на имущество (ОС) от арендодателя к арендатору. По этой причине передача имущества в аренду отражается только на счетах аналитического учета.
Д 01 «субсчет» - ОС переданные в аренду
К 01 «субсчет» - собственные ОС
На стоимость основных средств переданных в аренду
- Начисление очередных платежей за основные средства, сданные в аренду
Д 62 или 76
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.