Учет переоценки сырья и материалов. Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Предметы индивидуального использования, страница 4

В соответствии с гражданским кодексом ущерб должен возмещаться по рыночным ценам (рыночные цены должны быть подтверждены документально)

Д 73

К 98*

На разницу между рыночными и учетными ценами – 800

*Сумма разницы со счета 98 суб.4 считывается на доходы текущ.месяца, в момент погашения недостачи.

Д50 (70)

К73/2

И одновременно Д 98/4

К 91/1

На сумму 60

б) За счет предприятия

Д91/2*

К94

На сумму 800

*В соответствии с ПБУ 18/02 к счету 01/2 следует открыть регистр аналитического учета (постоянные разницы) с целью доначисления налога на прибыль в бюджет виде постоянного налогового обязательства.

 - Излишки

Д10

К91/1

На стоимость по рыночным ценам*

(240+сумма разницы между рыночными и учетными ценами)

*Информацию о свободных отпускных ценах на материалы, на которые  выявлены излишки, следует запросить у поставщиков, поставляющих данные материалы (цены должны соответствовать дате проведения инвентаризации).

д     10      к
с-до 46890 2700 240 об 2940 с-до 46330	2700 800 об 3500

Документальное оформление и учет поступления основных средств

Учет основных  средств организации в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» следует выделитьследующие источники поступления основных средств:

- Поступления по договору купли – продажи

Основные средства, поступившие по договору купли -  продажи принимают к учету по первоначальной стоимости, в котором кроме стоимости объектов включены расходы по доставке, погрузке, разгрузке, монтажу, таможенные сборы и пошлины, наценки посредников, а так же процентные начисления за пользование кредитами банка, до принятия объектов к учету.

Все вышеперечисленные  расходы, формирующие первоначальную стоимость, получают отражение в разных документах (сопроводительные документы поставщика; счета сторонних организаций на стоимость оказанных услуг по доставке, погрузке и разгрузке, и монтажу; наряды и расчетно-платежные ведомости на стоимость работ выполненных своими силами, сборов и пошлин; проценты за пользование кредитами банка по выписке банка и мемориальному ордеру).

Для формирования первоначальной стоимости основных средств, планом счетов предусмотрен счет 08 «приобретение объектов основных средств».

Пример:

По сопроводительному документу поставщика поступил токарный станок:

а) стоимость станка по свободно-отпускным ценам 110.000

б) стоимость погрузки 10.000

в) транспортные расходы 20.000

г) ндс  18 % ( а+б+в)*18%/100 =25.200

к оплате 165.200

Д 08 – приобретение объектов основных средств

К 60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками

На сумму 140.000

Д 19/1* - НДС при приобретении основных средств

К 60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками

На сумму 25.200р.

* НДС поставщика по основным средствам производственного назначения возмещается предприятию – покупателю из бюджета при выполнении следующих условий:

1) принятие объектов к учету 01/08суб. 4

2) оплата счета поставщика 60/51

НДС по основным средствам  непроизводственного назначения возмещается за счет средств предприятия – покупателя (за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия).

Если предприятие – покупатель не является плательщиком НДС, то сумма НДС при покупки основных средств включается в их стоимость.

По счету монтажного предприятия начислено за установку токарного станка:

а) стоимость работ 15.000

б) НДС 18% 2.700

к оплате 17.700

Д 08суб. 4

К 60,76/с- расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму 15.000

Д19/1 – НДС при приобретении основных средств

К 60, 76

На сумму 2.700

Такими же записями отражаются расходы по транспортировке, погрузке, разгрузке, если услуги оказаны сторонними организациями.

Если услуги по погрузке, разгрузке и установке оказаны своими работниками, то составляется проводка:

Д 08/ 4

К 70 (на  сумму, начисленную за выполненную работу)

К 69/1 – 3 (на сумму, отчислений на социальные нужды)