К 90суб.1(если аренда является основным видом деятельности)
К 91суб.1 (если аренда носит разовый характер)
На сумму платежа, включая НДС 9.440
Начисляем НДС в пользу бюджета
Д 90суб.3 или 91суб.2
К 68 «субсчет» - расчеты по НДС
На сумму НДС 1.440
- Отражение затрат на содержание ОС сданных в аренду
Д 20 «субсчет» - расходы на содержание ОС сданных в аренду (если аренда является основным видом деятельности)
Д 91суб.2 (аренда носит разовый характер)
К 02 (на сумму начисленной амортизации)
К 60 или 76 (на стоимость электроэнергии, коммунальных услуг, охраны, телефон и др. расходы)
На сумму фактических расходов на 7.200р.
- В конце месяца на списание расходов по содержанию ОС сданных в аренду
Д 90суб.2 – себестоимость продаж
К 20 «субсчет» - расходы на содержание ОС сданных в аренду
На 7.200
- На списание результата от сдачи ОС в аренду
Д 90суб.9 или 91суб.9
К 99 – прибыль и убытки
На сумму дохода 800р.
- По окончании срока действия договора аренды ОС возвращаются арендодателю
Д 01 «субсчет» - собственные ОС
К 01 «субсчет» - ОС переданные в аренду
На стоимость возвращенных ОС
Если в течение срока действия договора арендатор самостоятельно произвел реконструкцию или модернизацию арендованных ОС, то все затраты связанные с реконструкцией, модернизацией передаются на безвозмездной основе арендодателю (это связано с тем, что затраты на модернизацию, реконструкцию увеличивает стоимость объектов ОС)
- На стоимость полученных неотделимых улучшений, полученных от арендатора
Д 08суб.4 – приобретение объектов ОС
К 98суб.2* - безвозмездные поступления
На стоимость полученных неотделимых улучшений на 30.000р.
На принятие неотделимых улучшений к учету
Д 01 – ОС
К 08суб.4 – приобретение объектов ОС
На 30.000р.
*По налоговому законодательству стоимость безвозмездно полученных ОС приравнивается к доходу и облагается налогом на прибыль, в том месяце, когда сторонами был подписан акт приемки передачи.
К счету 98суб.2 открываем регистр аналитического учета «постоянные разницы, увеличивающие налогооблагаемую прибыль».
Для целей бухгалтерского учета стоимость безвозмездно полученных неотделимых улучшений будет признаваться доходом равномерно в течение всего срока полезного использования, неотделимого улучшения.
В целях избежания двойного налогообложения к счету 91 суб.1 (Д98суб.2 / К 91суб.1)
Открывается регистр аналитического учета «постоянные разницы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль».
2. учет операций у арендатора
- Получение ОС (имущество) в аренду
Д 001 – арендованные средства (на стоимость по информации арендодателя)
- Начисление очередных платежей за арендованные ОС
Д 20,23,25,26,29,44
К 60,76
На сумму арендного платежа 8.000р.
Д 19суб.3
К 60 или 76
На сумму НДС 1.440р.
- Отражение фактических затрат по реконструкции и модернизации арендованных ОС
Д 08суб.3 – строительство объектов ОС
К 60 (подрядный), (10,70,69суб.1-3 (76,71и др. (при хозяйственном способе)))
На 30.000р.
Д 19суб.1 – НДС при приобретении ОС
К 60 (76,71)
На сумму НДС 5.400р.
- На принятие к учету неотделимых улучшений в результате реконструкции и модернизации
Д 01 – ОС К 08суб.3 – строительство объектов ОС
На 30.000р.
Арендатор начисляет амортизацию по неотделимым улучшениям до момента передачи их арендодателю.
Д 20,23,25,26,29,44
К 02 – амортизация ОС
Ежемесячно на сумму амортизацию со стоимости неотделимого улучшения 1.000р.
- По окончании срока действия договора ОС возвращаются арендодателю
К 001 «арендованные ОС» на стоимость ОС по информации арендодателя
На передачу неотделимого улучшения
Д 02 – амортизация ОС
К 01 –ОС
На сумму накопленной амортизации 1.000р.
На списание остаточной стоимости
Д 91суб.2* - прочие расходы
К 01 – ОС
На остаточную стоимость 29.000р.
На начисление НДС рыночной стоимости, переданного неотделимого улучшения
Д 91суб.2*
К 68 «субсчет» - расчеты по НДС
На рыночную стоимость 32.000*18/100=5.760
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.