Честь рыночной стоимости (3000), получившее отражение в составе дохода текущего месяца при закрытии счета 91 в конце месяца приведет к увеличению бухгалтерской прибыли.
Д 91суб.9
К 99
На сумму 3000
Во избежание двойного налогообложения рыночной стоимости, безвозмездно полученные основные средства в соответствии с ПБУ18/02 к счету 91суб.1 надо открыть субсчет второго порядка или регистр аналитического учета «постоянные разницы, уменьшающие налог на прибыль».
От суммы постоянных разниц, уменьшающий налог на прибыль, надо сделать бухгалтерскую проводку на уменьшение налога на прибыль.
Д 68 «субсчет» - расчеты по налогу на прибыль
К 99 «субсчет» - постоянное налоговое обязательство
Сумма, ежемесячно (3000*24)/100=720р.
- Поступление по договору – мены
Списание имущества передаваемого в счет расчетов поставщику основных средств, должно производиться по рыночной стоимости.
Договор – мены может предусматривать равнозначную оценку поступающего или выбывающего имущества.
Документы на выбытие
|
По сопроводительным документам отпущены поставщику основные средства, материалы: а) стоимость материалов по свободно отпускным ценам 500.000 б) НДС -18% 90.000 к оплате 590.000 а) на отражение расходов по приобретенным основным средствам Д 08суб. 4 К 91суб. 1 На сумму 500.000 б) начисляем НДС в пользу бюджета со стоимости проданных материалов: Д 91суб. 2 К 68 На сумму 90.000 в) списываем фактическую себестоимость переданных поставщику материалов Д91суб. 2 К 10 На сумму 480.000 г) отражаем НДС на поступление основных средств: - в пределах суммы предъявленной поставщику Д 19 К 91суб.1 На суму 88.200 - на разницу между НДС по проданным материалам (90.000) и сумму НДС поставщику основных средств Д 84 К 91суб.1 На сумму 18.000 д) на принятие объекта основных средств к учету Д 01 К 08суб.4 На сумму 500.000 е) после принятия объектов к учету НДС, поставщик может быть предъявлен к возмещению Д 68 «субсчет» - расчеты по НДС К 19суб. 1 На сумму 88.200 ж) на списание доходов от продажи материалов (кр. об. 91суб1- деб.об.91суб.2) Д 91суб.9 К 99 На сумму 20.000 Договор – мены оборотом может быть признан неравноценным. По сопроводительным документам поставщику основных средств отпущена готовая продукция а) по свободным отпускным ценам 200.000 б) НДС- 18% 36.000 к оплате 236.000 Фактическая себестоимость 170.000 Д 62 К 90суб.1 На сумму 236.000 Д 90суб.3 К 68 «субсчет» - расчеты по НДС На сумму 3600 Д 90суб.2 К 43 – готовая продукция На сумму 170.000 Д 90суб.9 К 99 На сумму 30.000 |
По сопроводительным документам поставщика, получен объект основных средств: а) стоимость свободных отпускных цен 490.000 б) НДС – 18% 88.200 К отплате 578.200 По сопроводительным документам поставщика, получен объект основных средств: а) стоимость по свободно отпущенным ценам 180.000 б) стоимость доставки 10.000 в) НДС – 18% 34.200 К отплате 224.200 Д 08суб.4 К 60 На сумму 190.000 Д 19суб.1 К 60 На сумму 34.200 По акту объекта принятия к учету Д 01 К 08суб.4 На стоимость 19.000 |
Производится взаимозачет задолженности между поставщиком и покупателем по наименьшей сумме (224.200).
Д 60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками
К 62 – расчеты с покупателями и заказчиками
На сумму 224.200
В результате этой записи счет 60 закрыт полностью, а на счете 62 осталась задолженность покупателя перед нашим предприятием в сумме 11.800 (236.000 – 224.200). Сумма задолженности будет погашена покупателем отдельным платежом через банк или путем внесения денег в кассу.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.