Учет переоценки сырья и материалов. Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Предметы индивидуального использования, страница 17

На списание убытка от безвозмездной передачи неотделимого улучшения

Д 99 – прибыли и убытки

К 91суб.9 – сальдо прочих доходов и расходов

На 34.760р.

*Для целей налогового учета. Убыток от безвозмездной передачи имущества не признается. В связи с этими к счету 91суб.2 надо открыть регистр аналитического учета «постоянные разницы, увеличивающие налогооблагаемую прибыль» и доначислить в бюджет в виде постоянного налогового обязательства.

Одним из видов долгосрочной аренды является финансовая аренда или лизинг.

В соответствии с ГК по договору лизинга право собственности на имущ-во от Лиз/дателя к Лиз/получателю не переходит. Но в практике отеч уч имеет место списание имущ-ва с баланса Лиз/дателя на баланс Лиз/получат.

1.Учет операц у Лиз/дателя

Передача ОС в аренду

 

Договор лизинга

                                                       

 

Поставщик

                                               Оплата с рассрочкой платежа

                                                          Договор купли продажи

Оплата за услуги

Договор лизинга:

Вид  имущ-ва

Срок договора

Очередной платёж

Состав лизингового платежа

После договора заключ лизинга Лиз/датель производит покупку ОС(имущ), предусмотрен дог-м. Затраты по приобретению ОС отраж-ся также как при покупке ОС в собствен-е использ-е на сч08/4

Пример:

По сопроводит ведомости поставщ отраж-я расх-ы по приобретения ОС:

Ст-ь ОС по свободн отпускн ценам-200000

Ст-ь погрузки и доставки-50000

НДС-18%

К ОПЛАТЕ:295000

Д08/4 К60=295000

На НДС

Д19/1* К60=45000

*НДС поставщика при лизинг-х операц-х возмещ-ся компанией из бюджета при условии принятия ОС к учёту. Однако в дальнейшем при расчёте лизингового платежа НДС со стоимости объекта восстанавлив-ся у лизингов компании, т.к. его сумма будет вторично возмещ-ся лиз/получ у бюджета.

Принятие имущ-ва к учёту оформляется актом приёмки по применению имущ-ва не на 01сч,а на сч03 «Доходные вложения в матер-е ценности», к котор-у открыв-ся субсчёт «Имущ-во для сдачи в лизирнг»

Д03 К08/4=250000

Для того, чтобы определить сумму лизинг-х платежей составл-я расчёт, где указыв-ся состав затрат, включающих лизинговый платёж.

Расчёт лизингово платежа.

1.Ст-ь ОС в лизинг-250000

В том числе сумма возмещения ежегодно-50000

В практике международного уч договор лизинга, как правило, заключ на срок полезного использ-я объекта ОС.

Предположим, что полезного использ-я объекта и срок действия договора лизинга в нашем примере-5 лет.

Исходя из этого сумма возмещения ежегодно составит-50000(250000/5 лет).

2.Плата за использ-е кредитн ресурсами (всего)-137500

В том числе за 1 год-49500

%ы, уплачиваемые за использ-е кредитн-и рес-и, указыв-я в дог-е лизинга, а сумма платежа определ-я от ср/год ст-и имущ-а.

По дог-улизингаплата за польз-е кред-и рес-и устан-я в размере 22%

год	Ст-ть ОС на начало года	Годовая ∑ аморт	Ст-ть ОС на конец года	Среднегодов ст- ть	% за пользов. кредит. рес.	∑ платежа за пользов. кредит. рес.
1	2	3	4=2-3	5=(2+4)/2	6	7=5*6
1. 2. 3. 4. 5.	250.000 200.000 150.000 100.000 50.000	50.000 50.000 50.000 50.000 50.000	200.000 150.000 100.000 50.000 -	225.000 175.000.125.000 75.000 25.000	22,0 22,0 22,0 22,0 22,0	49.500 38.500 27.500 16.500 5.500
Итого						137.500

3.Вознагражд-е в пользу  Лиз/дателя

Вознагражд-е в %-х опред-о в дог-е, а сумма исчисл-я от ср/год ст-и ОС.