На сумму расходов по погрузке, разгрузке и установке.
При доставке основных средств своим транспортом, на основании путевого листа, составляем проводку:
Д 08/4
К 23 – вспомогательное производство
На фактическую себестоимость транспортных услуг
Принятие объектов к учету оформляется приемным актом, в котором указывается первоначальная стоимость, и которая утверждается руководителем предприятия.
На основании приемного акта бухгалтер составляет запись
Д 01 – основные средства
К 08суб. 4
На первоначальную стоимость 155.000 (140.000+15.000)
- Поступление в качестве вклада в уставный капитал
Оформляется актом приемки передачи, в котором указывается согласованная или договорная стоимость.
По акту приемки передачи в качестве вклада в уставный капитал получен холодильный шкаф, согласованная стоимость составляет 60.000
Д 08суб. 4
К 75суб. 1 – расчеты по вкладам в уставный капитал (складочный капитал)
На сумму 60.000
Если согласованная стоимость превышается над суммой вклада учредителя по уставу, то разницу присоединяем к добавочному капиталу
Д 75суб. 1 – расчеты по вкладам в уставный капитал (складочный капитал)
К 80 - уставный капитал
На сумму уставного капитала по учредительным документам, в том числе сумма основными средствами 55.000
На сумму превышения согласованной стоимости над суммой вклада (60.000 – 55.000) составляется запись:
Д 75суб.1
К 83 – добавочный капитал
На сумму 5.000
Учетная стоимость поступивших объектов может быть больше согласованной стоимости на сумму расходов по доведению объекта до рабочего состояния (транспортировка, погрузка, разгрузка, установка, ремонт т.д.).
По нарядам и расчетно-платежной ведомости начислено работником предприятия за разгрузку и установку холодильного шкафа в сумме 20.000
Д 08суб. 4 =(25.200)
К 70 – расчеты с персоналом по оплате труда (20.000)+
К 69суб. 1-3 (5.200)
На учетную стоимость холодильного шкафа составляется проводка
Д 01
К 08суб. 4
На сумму 85.200 (60.000+25.200)
- Поступления по договору дарения
Оформляется актом приемки передачи, в котором указывается рыночная стоимость объекта на дату принятия к учету.
Пример:
По акту приемки передачи безвозмездно получен автомобиль, рыночная стоимость составляет 150.000
Д 08суб.4
К 98суб. 2* - безвозмездные поступления
На сумму 150.000
* В соответствии с налоговым кодексом рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества. Основные средства, сырье, материалы, товары, присоединяя оперативным путем (т.е. без бухгалтерской проводки) к налогооблагаемой прибыли.
В соответствии с ПБУ 18/02 к счету 98суб.2 следует открыть субсчет второго порядка или регистр аналитического учета «Постоянные разницы, увеличивающие налог на прибыль».
От суммы постоянные разницы увеличивается налог на прибыль, производится доначисление в бюджет в виде постоянного налогового обязательства.
Всего в бюджет должно быть начислено налога на прибыль (((430.000+150.000)*24)/100) =139.200
а) от суммы бухгалтерскую прибыль начисляем условно-расходно налогу на прибыль
Д 99 «субсчет» - условный расход по налогу на прибыль
К68 «субсчет» - расчеты по налогу на прибыль
На сумму (430.000*24)/100=103.200
б) от рыночной стоимости, безвозмездно полученные основные средства
Начисляем постоянное налоговое обязательство
Д 99 «субсчет» - постоянные налоговые обязательства
К 68 «субсчет» - расчеты по налогу на прибыль
На сумму (150.000*24)/100=36.000
Начиная со следующего: месяц за месяцем принятия объекта к учету, будет проводиться равномерное списание рыночной стоимости (в течение срока полезного использования) на доход текущего месяца.
Пример:
Предположим, что срок полезного использования, полученного оборота составляет 50 месяцев => следовательно ежемесячно должно быть списано 3000р.(150.000/50месяцев)
Д 68суб. 2
К 91суб. 1
На сумму 3000р.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.