Учет переоценки сырья и материалов. Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Предметы индивидуального использования, страница 19

Учет у лизингодателя

- Передача имущества лизингодателю в этом случае отражается как продажа ОС

Д 62,76/5 – арендные обязательства

(учитывают долгосрочную задолженность)

К 91/1 – прочие доходы

На 685.875(=581.250(ст-ть объекта)+104.685(НДС))

Списывается ст-ть переданного объекта ОС

Д 91/2 – прочие расходы

К 03/с – имущество для сдачи в лизинг

На 250.000

- На закрытие счета 91 разница между оборотами присоединяется к доходам будущих периодов

Д 91/9 – сальдо прочих доходов и расходов

К 98/1 – доходы полученные в счет будущих периодов

На 435.875

- Начисляется очередной лизинговый платеж в соответствии с договором лизинга (в нашем примере платежи начисляются 1 раз в год)

Д 76/6 – задолженность по лизинговым платежам

К 62,76/5 – арендные обязательства

На 180.835 – сумма лизингова платежа за 1 год

Одновременно производится списание части доходов со счета 98/1

Д 98/1- доходы полученные в счет будущих периодов

К 90/1 – выручка

На 130.835 (плата за пользование кредитными ресурсами, за первый год 49.500 + вознаграждение за первый год 33.750 + дополнительные расходы 20.000 + НДС за первый год 27.585)

Начисляется НДС с суммы лизингова платежа первого года

Д 90/3 – НДС

К 68/с – расчеты по НДС

На 27.585

- Отражаются расходы лизинговой компании

Д 20 – основное производство – 53.000

К 70,69/1-3,71,76,60 – 33.000

(текущие расходы лизинговой компании в пределах вознаграждения)

К 70,69/1-3,71,76,60 – 20.000

(дополнительные расходы)

Одновременно начисляются % за пользование кредитными ресурсами

Д 91/2 – прочие расходы

К 66,67

На 49.500

- В конце месяца списываются расходы лизинговой компании со счета 20

Д 90/2 – себестоимость продаж

К 20 – основное производство

На 53.000

- В конце месяца отражается результат от сдачи ОС в лизинг

Д 90/9 – прибыль (убыток) от продаж

К 99 – прибыль и убытки

На 50.250

На списание %

Д 99 – прибыль и убытки

К – 91/9 – сальдо прочих доходов и расходов

На 49.500

По выписке банка из расчетного счета поступили платежи от лизингополучателя в сумму 180.835

Д 51 – расчетные счета

К 76/6 – задолженность по лизинговым платежам

На 180.835

Учет у лизингополучателя

- Отражаются затраты по приобретению ОС в лизинг

Д 08/4 – приобретение объектов ОС

К 60,76/5 – арендные обязательства

На 581.000 (= 250.000 (ст-ть объекта) + 137.500 (%за кредит) + 93.750 (вознаграждение) + 100.000 (долгосрочные расходы))

Д 19/1 – НДС при приобретение ОС

К 60,76/5 – арендные обязательства

На 104.625

- Принятие объекта ОС к учету

Д 01/с – аренда ОС

К 08/4 – приобретение объектов ОС

На 581.250

-  Начисление текущего платежа за ОС, полученные в лизинг

Д 60,76/5 – арендные обязательства

К 76/6 – задолженность по лизинговым платежам

На 180.835

- Начисление амортизации по ОС, полученным в лизинг

Д 20,23,25,26,29,44

К 02/с – амортизация аренды ОС

На 153.250

- По выписке банка из расчетного счета, оплачено лизингодателю за первый год аренды

Д 76/6 – задолженность по лизинговым платежам

К 51 – расчетный счет

На 180.835

После выпуска ОС необходимо принять их в состав собственных ОС

Д 01/с – собственные ОС

К 01/с- аренда ОС

На 581.250

Такие же записи надо произвести на счете 02

Д 02/с – амортизация аренды ОС

К 02/с – амортизация собственных ОС

На 581.250

Классификация и оценка нематериальных активов

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 14/02 «Учет нематериальных активов».

Нематериальные активы поступающие по договору купли – продажи учитываются по первоначальной стоимости, в котором включаются все затраты по их приобретению.

В связи с тем, что первоначальная стоимость формируется не по одному, а по нескольким документам, то для ее формирования планом счетов предусмотрен счет 08 – приобретение нематериальных активов.

Д 08/5 – приобретение нематериальных активов

К 60,76,71

На сумму фактических затрат