Финансов предприятия различных форм собственности, страница 15

1.1.1. До особых указаний банка России устанавливается «кассовый метод» - метод отражения доходов и расходов. Доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и фактического совершения расходов.

В целях налогообложения в соответствии со ст. 271 Главы 25 II части НК РФ применяется метод «начисления». Технология учета налогооблагаемой базы, а также взаимодействия подразделений головного банка и филиалов отражены в Учетной политике для  целей налогообложения.

1.1.2. Аналитический учет доходов и расходов ведется в головном банке и филиалах  самостоятельно на отдельных лицевых счетах, формируемых  для учета доходов и расходов, как в рублях, так и в иностранной валюте, в разрезе символов ф.102 с детализацией статей для экономического анализа, а так же с выделением расходов, уменьшающих и не уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли. План счетов доходов и расходов является единым для применения в головном банке и филиалах.

1.1.3. Счета доходов и расходов закрываются на финансовый результат ежеквартально в последний рабочий день квартала.

1.1.4. Счета по учету «Переоценки средств в иностранной валюте» № 61306 и 61406 закрываются ежемесячно в последний рабочий день месяца на счета по учету доходов (символ отчета о прибылях и убытках 13101, 13201) и расходов (символ 25101,25201).

1.1.5. Переоценка торгового портфеля ценных бумаг производится на дату совершения операции с ценными бумагами, а также на последний календарный день отчетного периода на основании рыночной цены, сложившейся на последний день торгов по каждой бумаге.  При этом, если последний календарный день выпадает на выходной день, то переоценка производится в субботу на основании рыночной цены последнего торгового дня. Результаты переоценки (сальдо по соответствующим лицевым счетам) в тот же день относятся на счета по учету доходов либо расходов (символы  12601 и 24201). Счета по учету переоценки 50111 и 50112, а также 50609 и 50610 являются парными. Аналитический учет бумаг осуществляется в разрезе выпусков.

1.1.6. Расчеты по оплате труда работников филиалов производятся программным путем в отдельной программе «Заработная плата», а головного банка – в программе 1С «Заработная плата и кадры».  В течение 2006 года филиалы по мере внедрения программного обеспечения, переходят на учет заработной платы в программе 1С. В аналитическом учете вышеуказанных программ ведутся лицевые счета на каждого работника. Учет использования рабочего времени работников осуществляется по унифицированной форме Т-13 «Табель учета использования рабочего времени».

1.1.7. Выплата заработной платы, включая надбавки, доплаты и премии, работникам головного банка и филиалов производится в виде аванса за первую половину месяца-16 числа в размере 50% месячного оклада, а окончательный расчет –1 числа. В случаях, если 1 и 16 числа месяца выпадают на выходной или праздничный день, выплата производится в последний рабочий день перед выходным или праздничным днем. Если работник в первой половине месяца отсутствовал на работе  свыше 5 рабочих дней (отпуск, больничный лист), то аванс по заработной плате за 1-ю половину месяца ему не выплачивается. При этом больничные листы, предоставленные отделом по работе с персоналом в отдел внутрибанковских счетов и отчетности  до 10 числа текущего месяца, оплачиваются работнику не позднее 16-го числа. Больничные листы, предоставленные после 10-го числа текущего месяца, оплачиваются работнику  при выплате заработной платы за месяц в окончательный расчет.

1.1.8. Суммы заработной платы и ЕСН, начисленные и выплаченные в отчетном месяце, но относящиеся к следующему отчетному месяцу, учитываются на отдельном лицевом счете балансового счета 61403 «Расходы будущих  периодов по другим операциям». При наступлении отчетного месяца, к которому они относятся, данные расходы подлежат отнесению на счет 70206 по символу 26101 –  заработная плата, по символу 26103 – начисленный ЕСН.