Финансовый анализ: Опорный конспект лекций, страница 4

3. Базовые соотношения показателей бухгалтерской

отчетности

8 1 соотношение: величина всех активов предприятия (Б а) должна быть равна сумме всех источников их формирования (Б п), т.е. сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов всех разделов пассива: Б а = Б п или А (I + II) = П (III + IY + Y) (1) Соотношение отражает основную концепцию построения бухгалтерского баланса: все привлеченные источники должны быть размещены в активах организации, т.е. финансовый капитал равен физическому.

9 2 соотношение: сумма собственных средств предприятия (Сс) должна превышать величину внеоборотных активов (И а): Сс > Иа, или П III > А I (2) Означает, что собственные средства должны направляться на формирование не только внеоборотных активов. Отношение характеризует в целом достаточность собственных средств для формирования внеоборотных активов.

10 3 соотношение: общая сумма оборотных средств (Оа) должна перекрывать величину заемных источников формирования имущества (Сз): О а > С з, или А II > П ( IY + Y ) (3) При нормальном функционировании предприятия только часть оборотных средств должна формироваться за счет заемных и приравненных к ним средств. Наряду с привлеченными средствами в их формировании должны участвовать и собственные источники. Нарушение данного соотношения выявляет факт формирования оборотных активов только за счет заемных средств, что свидетельствует о структурных диспропорциях в формировании имущества.

А к т и в П а с с и в

Рис.2 Базовые соотношения бухгалтерского баланса

11 Соблюдение или нарушение данных соотношений обусловлено наличием (отсутствием) собственных оборотных средств (СОС). Наличие собственных оборотных средств предполагает, что собственных средств вполне достаточно для покрытия величины внеоборотных активов, и поэтому оставшаяся часть направляется в оборот для формирования оборотных активов.

А к т и в П а с с и в

Рис.3 Наличие собственных оборотных средств в составе имущества организации

12 Отсюда формулируетсяупрощенныйспособ расчета величины собственных оборотных средств. СОС = С с – И аили (4) Пассив III раздел – Актив I раздел

13 Превышение размера внеоборотных активов над величиной собственных средств создает дефицит собственных оборотных средств, а равенство – их отсутствие.

А к т и в П а с с и в

Рис.4 Отсутствие собственных оборотных средств

в составе имущества организации