Финансовый анализ: Опорный конспект лекций, страница 19

102

Расчет влияния факторов строится на тезисе, что размер влияния фактора на изменение результативного показателя равен абсолютному изменению соответствующего факторного показателя с учетом направленности влияния (+, -).

Например,

DП(У) _б (DПрп) = D П(У) рп                 (65)

DПч (DНп) = - D Нп                              (66)

и т.д.

Величина отрицательного влияния составляет размер явного неиспользованного резерва роста прибыли

103

На прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг оказывают влияние несколько факторов (рис.10).

К факторам 1‑го порядка относятся:

·  цена продажи (р);

·  полная себестоимость реализованной продукции (Sрп);

·  физический объем реализации (Vрп);

·  структура реализованной продукции (Срп).

Следовательно, баланс отклонений можно выразить:

DПрп = DПрп(p_i) + DПрп(Sрп) +

+ DПрп(Vрп) + DПрп(Срп)          (67)

104

1). Влияние изменения цен продажи:

DПрп(p_i) = (Qрп₁ - Qрп_1(p)) * Чпр₀ / 100 =

= D Qрп (p_i) * Чпр₀ / 100     (68)

где Qрп₁ – выручка от продаж отчетного периода;

Qрп1(p) – выручка отчетного периода в сопоставимых ценах, определяемая по формуле:

Qрп_1(p) = Qрп₁ / Jр             (69)

где Jр - индекс цен (средний по предприятию);

Чпр₀ - рентабельность продаж в базисном периоде, рассчитываемая по формуле:

Чпр₀ = Прп ₀ *100 / Qрп ₀       (70)

105

Влияние фактора «цены» для организаций с небольшой номенклатурой реализуемой продукции (оказываемых услуг) может быть рассчитано и другим способом по формуле:

D Прп (p_i)= å q_i1p_i1 - åq_i1p_i0,    (71)

где q_i1 – количество реализованного i-го изделия в отчетном периоде в натуральном выражении;

р_i1, р_i0 – цена (нетто) продажи i-го изделия соответственно в отчетном и базисном периодах.

106

2). Влияние изменения полной себестоимости реализации продукции:

DП рп (Sрп)= - (d_{S 1} - d_{S 0}) * Qрп_1(p) / 100,

(72)

где d_{S 1}, d_{S 0} - удельный вес полной себестоимости реализованной продукции в составе выручки от продаж соответственно в отчетном и базисном периодах, в %.

При этом необходимо учитывать обратную зависимость прибыли от продаж и себестоимости реализованной продукции: в формуле знаком "-" отражается направление этого влияния.

107

Влияние фактора «полной себестоимости реализованной продукции - Sрп» можно разложить на составные элементы:

- за счет переменных затрат:

 (d_{Sпер 1} - d_{Sпер 0}) * Qрп_1(p)

DПрп (S пер) = - -----------------------------------

100             (73)

- за счет управленческих расходов:

DП рп (Ур) = -(d_Ур1 - d_Ур0) * Qрп_1(p) / 100

(74)

- за счет коммерческих расходов:

DП рп (Кр) = - (d_Кр1 - d_Кр0) * Qрп_1(p) / 100.

(75)