Учет и анализ финансовых взаимоотношений субъекта хозяйствования с бюджетом по налогам и неналоговым платежам (на материалах кооперативного производственно-торгового предприятия "Марыля"), страница 43

В динамике на КПТП "Марыля уменьшилась доля налогов и неналоговых обязательных отчислений в бюджет, взимаемых за счет себестоимости и прибыли, и соответственно возрос удельный вес налогов и других обязательных платежей, относимых на затраты обращения. Все это свидетельствует об имеющихся недостатках в налоговой политике и налогообложения исследуемого предприятия.

3.2. Факторный анализ основных видов налогов предприятия.

Важным вопросом при анализе налогообложения у субъектов хозяйствования  является изучение влияния факторов на структуру и динамику налогов. Основными факторами, влияющими на изменение суммы налогов, является налогооблагаемая база и процентная ставка налога. Влияние данных факторов рассчитывают, используя прием разницы:

С Н == Н Б * % С,

где    С Н ---- сумма налога;

          Н Б ---- налогооблагаемая база;

          % С ---- процентная ставка налога.

Отклонение суммы налога за счет налогооблагаемой базы выражается, как

О С Ннб  ==  О Н Б *% Со,

где   О С Ннб ----отклонение суммы налога за счет налогооблагаемой базы;

         О Н Б      -----отклонение налогооблагаемой базы;

          % Со      ---- процентная ставка налога за прошлый период.

Отклонение суммы налога за счет процентной ставки налога выражается, как

О С Нс  ==  О % С * Н Б1,

где   О С Ннб ----отклонение суммы налога за счет процентной ставки налога;

         О % С      ---- отклонение процентная ставка налога;

Н Б1                 ----- налогооблагаемая база отчетного периода.

Так налог на прибыль зависит от изменения:

1 -- балансовой прибыли;

2 -- прибыли от дивидентов и приравненных к ним доходов;

3 -- налога на недвижимость;

4 -- льготируемой прибыли;

5 -- ставка налога на прибыль.

Их влияние на сумму налога на прибыль отраженно в таблицах 3.2.1. и 3.2.2.

ТАБЛИЦА 3.2.1. ( приложения Б,В,Г,Ж,З и И ).

"Влияние факторов на налог на прибыль уплачиваемый КПТП "Марыля" в 2002 году"

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Расчет влияния факторов
1. Прибыль отчетного периода	141787	152810	+11023	+11023*30/100=+33306,9
2. Налог на недвижимость	4937	6374	+1437	+1437*30/100=- -431,1
3. Сумма льготируемой прибыли	---------	----------	-----------	--------------
4. Налогооблагаемая прибыль ( п.1-п.2-п.3 )	136850	146436	+9586	+958666*30/100=+28876
5. Ставка налога на прибыль	30	30	-----------	----------
6. Налог на прибыль ( п.4* п.5 / 100 )	41055	43931	+2876	---------------

ТАБЛИЦА 3.2.2. ( приложения Ж,З,И,Л,М и Н ).

"Влияние факторов на налог на прибыль уплачиваемый КПТП "Марыля" в 2003 году"

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение		Расчет влияния факторов
1. Прибыль отчетного периода	152810	36572	-116238		-116238*30/100= -348711,4
2. Налог на недвижимость	6374	8688	+2314		+2314*30/100= -694,2
				ТАБЛИЦА 3.2.2.
Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение		Расчет влияния факторов
3. Сумма льготируемой прибыли	----------	----------	----------		----------
4. Налогооблагаемая прибыль ( п.1-п.2-п.3 )	146436	27884	-118552		-118552*30/100= -35566
5. Ставка налога на прибыль	30	24	-6		-6*27884/100= -1673
6. Налог на прибыль ( п.4* п.5 / 100 )	43931	6692	-37239		----------

Из данных таблиц 3.2.2.и 3.2.3. следует, что в 2002 году налог на прибыль увеличивается на 2876 тыс. р. за счет увеличения налогооблагаемой прибыли на аналогичную сумму.