Влияние налоговых рисков на предпринимательскую деятельность на территории Сибирского федерального округа, страница 8

Так, в 2008 году налогоплательщики Сибирского федерального округа уточнили более 19 тыс. налоговых деклараций после получения ими требований о представлении документов, увеличив налоговые обязательства на 2,5 млрд. руб., что составляет 34,4% от размера доначислений по камеральным проверкам. Кроме того, налогоплательщиками были уточнены отдельные показатели, отраженные в декларациях прямо не влияющие на размер исчисленных по итогам налогового периода налогов. В частности уточненных деклараций по налогу на прибыль организаций, уменьшающих сумму убытка, заявленного налогоплательщиков в 2008 году было представлено на сумму почти 330 млн.руб.

Аналогично, после получения уведомлений с требованием о предоставлении пояснений в 2008 году налогоплательщики Сибирского федерального округа уточнили почти 82 тыс. налоговых деклараций, увеличив налоговые обязательства на 5,4 млрд. руб., что составляет 74,3% от размера доначислений по камеральным проверкам. Кроме того, сумма уменьшенного убытка по налогу на прибыль организаций составила 5,3 млрд. руб.

При этом основная доля уточненных налоговых обязательств приходится на НДС и налог на прибыль. На их долю в целом по округу приходилось более 55% всех уточнений (в целом по России – 97%). При этом особенности процедуры проведения камеральных проверок обуславливают то, что после получения требования о представлении документов налогоплательщиками уточняется в основном НДС (по округу - 54%), а при получении требования о предоставлении пояснений – налог на прибыль организаций (по округу - 45%).

Сведения о вероятности доначисления при осуществлении камеральных проверок организаций и физических лиц Сибирского федерального округа, а также средний размер доначислений по итогам 2008 года представлены в таблице 1.

Всего на территории Сибирского федерального округа в 2008 году было проведено 8,3 тыс. выездных налоговых проверок 7,9 тыс. организаций из 544,9 тыс. состоящих на учете (доля охвата 1,45%), в том числе 8,1 тыс. оказались результативными (97,8%).

Доля проверенных в 2008 году крупнейших налогоплательщиков Сибирского федерального округа составила 49,4%. Все выездные налоговые проверки данной категории налогоплательщиков выявили нарушения.

По итогам выездных налоговых проверок организаций Сибирского федерального округа в 2008 году было доначислено сумм налогов, штрафов, пени на общую сумму 28,4 млрд. руб. По проверкам крупнейших налогоплательщиков было доначислено около 12, 4 млрд. руб. (43,6% от общего объема доначислений). Размер доначислений в расчете на 1 результативную выездную налоговую проверку организаций превысил 3,5 млн. руб. (4,7 млн. руб. – в целом по России).

Следует отметить, что большая доля организаций, проверенных на выездных налоговых проверках в 2008 году была отобрана на основе критериев оценки риска, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 года ММ-3-2/467@ [см. 4]. Так, на долю таких проверок пришлось 63,3% от общего числа, а также 61,1% от общей величины доначислений.

Таблица 1 – Налоговые риски камеральных налоговых проверок налогоплательщиков Сибирского федерального округа в 2008 году

Необходимо отметить, что размеры доначислений по итогам выездных налоговых проверок организаций значительно различаются в зависимости от проверяемого налогоплательщика. Однако, основная доля выездных налоговых проверок заканчивается с результатом в диапазоне от 100 до 500 тыс. руб. (31,4%), от 1 до 10 млн. руб. (23,8%) и от 0 до 50 тыс. руб. (17,1%).

Сведения о вероятности доначисления при осуществлении выездного налогового контроля организаций Сибирского федерального округа, а также средний размер доначислений по итогам 2008 года представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Налоговые риски выездных налоговых проверок организаций Сибирского федерального округа в 2008 году