Учет и анализ финансовых взаимоотношений субъекта хозяйствования с бюджетом по налогам и неналоговым платежам (на материалах кооперативного производственно-торгового предприятия "Марыля"), страница 8

        Реализация указанных функций предполагает формирование специально построенной налоговой системы, под которой понимается в самом общем виде совокупность налогов разного вида и методов их взимания .

         Так исходя из учёта и оценки объекта налогов в настоящее время в налогообложении действует три способа взимания налогов:

1.  Кадастровый – предполагает использование кадастра (реестра описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые используются при исчислении соответствующего налога.

2.  Декларационный – предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления – декларации о величине объекта обложения, в которую, как правило, включаются данные о доходах и расходах плательщика, источниках дохода, налоговых льготах и порядке исчисления оклада налога.

3.  Административный – предполагает исчисление и изъятие налога о источниках образования объекта обложения, обычно осуществляемые бухгалтерией предприятия или другим органом, который выплачивает налог.

       В современных условиях применяются следующие методы уплаты налога:

1. Налоговый платёж, когда плательщик вносит в казну государства 

     определённую сумму денег в наличной форме.

2.  Безналичный платёж, когда происходит перечисление через банк со счёта клиента на счёт бюджета.

3.  Гербовыми марками, т.е. с помощью покупки плательщиком  специальных марок и наклеивания их на официальный документ, после чего документ имеет законную силу.

             В целях обеспечения эффективной реализации функций управления налоги принято классифицировать по разным признакам.

             По методу установления налоги подразделяют на:

1.  Прямые – налоги установленные непосредственно на доходы или имущество плательщика. Они подразделяются на личные (учитывающие функции платёжеспособности налогоплательщика – налог на прибыль, налог на доход, подоходный налог) и реальные (предполагающие обложение среднего дохода от того или иного объекта обложения – имущества, денежного капитала – налог на недвижимость).

2.  Косвенные – налоги устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу- НДС, акцизы.

       В зависимости от органов власти, устанавливающих налог, выделяют:

1. Государственные (республиканские)- налоги, которые разрабатывает правительство, утверждает (отменяет) главный законодательный орган страны. Зачисляются эти налоги как в центральный (республиканский), так и в местные бюджеты (НДС, акцизы, чрезвычайный налог, налог на прибыль, налог на землю и др.).

2. Местные – налоги,  которые устанавливаются как правительством, так и местными органами власти. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты. Законодательство регламентирует их виды, источники уплаты, а плательщиков, объекты обложения, налоговую базу и ставки определяют местные органы власти (сбор с использователя, налог на продажу в розничной торговой сети, сбор за услуги, налог на рекламу и др.).

        Исходя из роли налогов в процессе бюджетного регулирования, их подразделяют на:

1.  Закреплённые – налоги,  которые на длительный период времени закреплены в качестве доходного источника конкретного вида бюджета и поступают либо только в республиканский (чрезвычайный налог), либо только в местные бюджеты (подоходный налог, налог на недвижимость, местные сборы и другое.

2.  Регулирующие – это государственные налоги поступающие, как в республиканский, так и в местные бюджеты. Они ежегодно перераспределяются между бюджетами различных органов (НДС, акцизы, налог на доходы, налог на прибыль и др.).

При классификации налогов по видам налогоплательщиков выделяют

налоги с юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений) и налоги с физических лиц (резидентов РБ и нерезидентов РБ).

            В зависимости от порядка использования налоги делятся на:

1. Общие – предназначенные для текущих и капитальных расходов без закрепления за каким либо конкретным видом расходов (почти все налоги).