Анализ выполнения договоров на поставку производственных запасов. Аналитические модели, используемые для управления запасами. Факторный анализ оборачиваемости производственных запасов, страница 27

где М_п и М_ф - соответственно плановый и фактический объем материалов.

Так, за период 2008-2009 гг. недопоставки по заключенным договорам по стеклу Float Clear 6 мм и Sun-Guard 6 мм составили 82,3 кв.м. В итоге организация была вынуждена сократить планируемый объем выпуска продукции на 80,06 кв.м (82,3 / 1,028). Вследствие этого ОАО « завод» недополучено выручки на сумму 9,22 млн.руб. (80,06 х 115,2 тыс.руб.).

Увеличивается и общая сумма затрат, так как выплачивается компенсация за вынужденный простой не по вине работника. В связи с низким качеством сырья и материалов образуются сверхплановые отходы и потери от брака. Для того чтобы подсчитать, насколько за счет этого фактора уменьшился выход продукции, необходимо количество сверхплановых отходов i-го вида сырья или материалов разделить на норму его расхода за единицу продукции.

За счет сверхплановых отходов количество произведенной продукции уменьшилось на 26,88 кв.м (27,63 / 1,028), в стоимостном выражении - на 4,06 млн.руб. (26,88 х 151,2 тыс.руб.).

При нарушении ассортимента поставляемых материалов организация может произвести доработку поступившего стекла или найти ему замену. При доработке образуется перерасход на единицу продукции, что приводит к увеличению суммы переменных затрат. В наблюдаемом периоде в связи с непредвиденными обстоятельствами организация для выпуска 95 кв.м стеклопакета солнцезащитного вместо стекла Sun-Guard 6 мм использовала стекло Stopsol 6 мм, в результате чего норма расхода сырья возросла в связи с изменением расхода материалов с 1,028 т на кв.м готовой продукции до 1,041 кв.м .

Для определения потерь необходимо перерасход материалов на единицу продукции в результате его доработки умножить на фактический выпуск продукции из этого материала (К_ф) и на его цену (Ц) (см. формулу (36)):

ЉМЗ = (1,041 - 1,028) х 95 х 151,2 = 0,19 млн.руб.

Если происходит замена одного материала другим, более дорогостоящим, то также возрастает сумма затрат. Для определения ее необходимо количество заменяемого материал (К_з) умножить на разность в цене взаимозаменяемых материалов (см. формулу (37)):

Так, замена стекла Clima Guard 4 мм (цена за 1 кв.м - 74,55 тыс.руб.) на стекло Planibel Top N 4 мм (цена за 1 кв.м - 81,97 тыс.руб.), норма расхода которых на 1 кв.м стеклопакетов энергосберегающих одинакова, при выпуске готовой продукции в объеме 357,9 кв.м привела к росту затрат на сумму:

ЉМЗ = 357,9 х 1,028 х (81,97 - 74,55) = 2,73 млн.руб.

В результате проведенного анализа организации следует принять решение и определить, что выгоднее:

- увеличить переменные затраты в связи с применением более дорогих материалов, но за счет наращивания объемов получить дополнительную прибыль;

- уменьшить объем производства этого вида продукции, если в результате использования дорогого сырья продукция окажется убыточной, или искать новые более дешевые рынки сырья, или изменять структуру производства.