Разработка предложений по управлению затратами и укреплению финансового состояния предприятия, страница 3

Для этого используем информацию официальных документов и бухгалтерской отчетности.

В качестве расчетного периода возьмем 2003 г. исходя из данных бухгалтерского баланса за 2002 г. и согласно коэффициенту инфляции средние остатки оборотных средств будут равны:

, где О_ср – средние прогнозируемые остатки оборотных средств;

О_н – остатки оборотных средств на начало периода;

О_к – остатки оборотных средств на конец периода.

Остатки оборотных средств на конец периода определяются по следующей формуле:

, где К_инф – прогнозируемый коэффициент инфляции.

По официальным прогнозам уровень инфляции на 2003 г. составит 12,8%, следовательно К_инф =1,128. остатки оборотных средств на начало периода согласно данным бухгалтерского баланса равны 3 735 706 тыс. руб. Планируемая выручка на основании данных внутрифирменного плана на 2003 г. должна составить 5 748 600 тыс. руб. Базой для формирования данного показателя является прогноз продаж выпускаемой продукции на предстоящий год. При этом необходимо отметить, что если на гражданскую продукцию и товары народного потребления он обоснован достаточно четко маркетинговыми исследованиями, то на продажу спецтехники из-за отсутствия перспективного плана государственного заказа прогноз не носит достаточно четких обоснований.

Рассчитаем нормативный коэффициент оборачиваемости по каждой составляющей оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период времени. Для оценки оборачиваемости отдельных составляющих оборотных средств используются различные источники информации. Так, для производственных запасов, незавершенного производства, находящегося в процессе производства, применяется себестоимость производственной программы, а для готовой продукции, находящейся на складах, и готовой продукции, находящейся в незавершенном производстве, - плановая выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных аналогичных платежей.

, где

К_об.н. – нормативный коэффициент оборачиваемости,

Сб_пл – планируемая себестоимость производственной программы.

, где В_пл. – плановая выручка от реализации.

Норматив оборачиваемости оборотных средств в днях равен:

, где Н_об – норматив оборачиваемости оборотных средств.

Норматив оборотных средств по производственным запасам равен произведению фактического однодневного расхода за отчетный период на норматив оборачиваемости в днях.

Аналогичный расчет выполним по отдельным составляющим: основным, вспомогательным и покупным материалам, топливу, таре и запасным частям. При этом общая сумма нормативов по отдельным составляющим будет равна общему нормативу по производственным запасам.

Н_пр.з. = Н_ос.м. + Н_вс.м. + Н_п.м. + Н_т. + Н_тар. + Н_з.ч.,

где Н_пр.з. – норматив оборотных средств по производственным запасам;

Н_ос.м. – норматив основных материалов;

Н_вс.м. – норматив вспомогательных материалов;

Н_п.м. – норматив покупных материалов;

Н_т. – норматив топлива;

Н_тар– норматив тары;

Н_з.ч.. – норматив запасных частей.

, где

Од.в. – фактический однодневный выпуск продукции за отчетный период;

Сб_отч. – себестоимость реализованной продукции за отчетный период;

Т –период времени.

Н_пр.з. = Од.в.*К¹_об.н.*К_инф*Н_{обор. произ. зап.}, где

Н_пр.з. – норматив оборотных средств по производственным запасам;

К¹_об.н – нормативный коэффициент оборачиваемости;

К_инф – прогнозируемый коэффициент инфляции;

Н_{обор. произ. зап} – норма оборотных средств в днях по производственным запасам.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству, находящемуся в процессе производства, равен:

Н_н. = Од.в.*К¹_об.н.*К_инф*Н_{обор. незав.произв.}, где

Н_н.  - норматив оборотных средств по незавершенному производству;

Н_{обор. незав.произв} – норма оборотных средств в днях по незавершенному производству.