Использование маржинального анализа для формирования оптимальной структуры продаж

3.1 Использование маржинального анализа для формирования оптимальной структуры продаж

Эффективным методом осуществления финансового анализа с целью проведения оперативного и стратегического планирования служит операционный анализ, называемый также «Издержки-Объем-Прибыль», отслеживающий зависимость финансовых результатов организации от издержек и объемов производства (сбыта).

Чтобы оптимизировать производство продукции с целью увеличения доходов, необходимо рассмотреть структуру выпуска и определить производство каких видов продукции является наиболее прибыльным для предприятия. Данные для анализа представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Исходная структура производства за 4 квартал 2011 года

Данные таблицы показывают, что наибольшая доля в выручке приходится на три вида продукции: маты прошивные марки МП 100 (0,21 %), плиты марок Базалит Сэндвич К (39%) и Технолайт Экстра (17%). Лидером в структуре производства являются плиты марки Базалит Сэндвич К.

Общий объем продаж в натуральном выражении составляет 5858 единиц, причем наибольшая доля в структуре производства приходится на плиты Технолайт Экстра, наименьшая на плиты Техновент Проф (при этом стоимость плиты Технолайт Экстра самая низкая).

Анализ рентабельности в структуре выпуска свидетельствует об отсутствии нерентабельной продукции. Самые высокие показатели рентабельности у матов прошивных марки МП 100 и плит марок Л-75 и Технолайт Экстра.

Расчеты показывают, что в целом на предприятии положение хорошее. С целью дальнейшего его развития в рыночных условиях, необходимо внести изменения в его структуру с позиции  динамики и спроса.

Поставим задачу сформировать оптимальную структуру продаж. Для проведения углубленного анализа необходимо рассмотреть издержки в структуре всего выпуска. На данный момент на предприятии не ведется документация, которая отражает структурирование затрат на переменные и постоянные. Расчет показателей прибыли от продаж, валовой маржи и коэффициента валовой маржи представлен в приложении В.

Распределение издержек проводилось экспертным путем. Результат представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Анализ безубыточности отдельных видов продукции ОАО ХЗ «Базалит ДВ»