Проблемы распрвделения прибыли, страница 12

Налог на прибыль корпораций США используется как важнейший финан­совый инструмент, направленный на резкое ограничение вмешательства государства в экономику и усиление ориентации на рыночный механизм.

78

Обложению налогом подлежит чистая прибыль компании за год, рассчи­танная после вычета всех издержек производства - материальных затрат, амортизации, арендных и рентных платежей и др.

В 1987 г. в США сумма предоставленных корпорациям налоговых льгот составила 105 млрд. дол., т.е. столько же, сколько и поступлений налога на прибыль. Одним из средств налогового регулирования является вве­дение ускоренной амортизации в первые годы эксплуатации, позволяю­щей списывать большую часть их стоимости. Ежегодный процент амор­тизационных списаний не фиксируется законодательством, а определя­ется налогоплательщиком исходя из класса оборудования и метода списания.

Меры по изысканию дополнительных доходов в федеральный бюджет США включают ужесточение контроля за своевременностью и полнотой выполнения налоговых обязательств перед бюджетом, введение возмож­ных штрафов и санкций. Так, за неправомерное уменьшение суммы налога штраф увеличен с 10 до 20%, а за существенную недоплату - до 25% от величины недополученной суммы. Увеличен размер штрафа за подделку, уклонение от заполнения налоговых деклараций, уплаты штра­фов. Правительством США введены новые налоги, направленные на защиту окружающей среды от вредных промышленных отходов.

В Германии налог на прибыль корпораций взимается с балансовой прибыли компании. Специальные льготы предоставляются мелким и средним предприятиям; с 1987 г. для них амортизационная ставка состав­ляет 20% затрат на приобретение движимого имущества. В 1983 - 1985 гг. введены льготы, касающиеся убытков компаний, приобретения неплатеже­способных предприятий, расширены возможности образования резервных фондов.

В последние годы в Великобритании производилось поэтапное сниже­ние налоговых ставок (с 52 до 35% для корпораций). Тенденция снижения доли поступлений по налогу на прибыль акционерных компаний (корпорационный налог), характерная для последнего десятилетия, объясняется значительным расширением системы льгот. Предприятия пользуются двумя видами льгот по корпорационному налогу: ускоренной амортиза­цией по основному капиталу и исследовательских налоговым кредитом. Сумма исследовательского налогового кредита вычитается из суммы, подлежащей выплате по корпорационному налогу. В Великобритании из полученной корпорациями прибыли производится уплата первоочередных платежей (проценты за кредиты и налог на прибыль), а оставшаяся при­быль направляется на финансирование основного и оборотного капитала, пополнение резервного фонда.,

Системы налогообложения прибыли в капиталистических странах построены по единой схеме: прибыль компаний облагается как централь­ным правительством (корпорационный налог), так и местными властями: ставки, как правило, пропорциональны или имеют незначительную про­грессию. Размеры ставок налога на прибыль корпораций в развитых капиталистических странах приведены в табл. 3.2.

79

Таблица 3.2. Ставки налога на прибыль корпораций в развитых капиталистических странах в 1985 - 1989 гг., %

В годы серьезных финансовых затруднений (особенно в годы войн) капиталистические страны прибегали к налогу на сверхрентабельность. Ставки налога были высокими. Так, они достигали в США в 1943 - 1945 гг. 80%сверхприбыли, в Великобритании в 1935- 1945гг.- 100%.