Отчёт об учётно-аналитической производственной практике в Лиозненском районном потребительском обществе Витебского ОПС, страница 31

Окончание табл. 9.1

бухгалтерию для обработки. Бухгалтер проверяет отчёт кассира и заносит все данные из него в информационную базу ЭВМ, после чего получает машинограмму отчёта по форме, приведенной в приложении 54, распечатывает её и приклеивает к отчёту кассира. Это делается для того, чтобы, в случае выявления расхождений между данными в последующих отчётах кассира и данными, занесенными в АРМ Бухгалтера, было легче обнаружить ошибки и оперативно их устранить. В конце месяца бухгалтер распечатывает машинограмму “Оборотная ведомость по синтетическому учёту” по счёту 50 “Касса” (см. приложение 55), которая является по сути своеобразным совмещённым приходно-расходным мемориальным ордером по кассовым операциям (при ведении ручного учёта составляется 2 мемориальных ордера: № 1 “Приход денежных средств в кассу” и № 2 “Расход денежных средств из кассы”).

Из таблицы 9.1 видно, что в целом учёт операций поступления денежных средств в кассу и их выбытия из кассы соответствует и не противоречит применяемой методике бухгалтерского учёта (в частности, Инструкции по применению Типового плана счетов), а в плане документального оформления совершаемых операций – является образцово-показательным участком учёта.

Но между тем, в учёте по кассовым операциям, в частности, за июнь 2004 года (см. приложение 55) имеются записи, смысл которых объяснить просто невозможно:  Д^т 50/0 К^т 68/0, Д^т 50/0 К^т 70/0 и Д^т 99/0 К^т 50/0. Последняя проводка вообще не вписывается ни в какие рамки. Если трактовать её буквально, то получится, что “из кассы райпо была выдана прибыль”. Что касается оплаты процентов за кредит покупателями, то их лучше отражать в учёте как операционные доходы проводкой Д^т 50/0 К^т 91/0, а не по кредиту 44/1. Причём данные проценты можно списать в уменьшение задолженности по процентам за пользование банковским кредитом.

Синтетический учёт переводов в пути в Лиозненском райпо ведётся на счёте 57/0 “Переводы в пути”. Информация по дебету данного счёта формируется при обработке товарно-денежных отчётов розничных торговых предприятий и предприятий общественного питания, а также отчётов кассира, при которой делаются записи Д^т 57/0 К^т 90/2 (при сдаче выручки в почтовое отделение); 90/5 (при сдаче выручки в банк в последний рабочий день месяца); 50/0 (при сдаче денег кассиром для зачисления в банк через инкассатора). Запись информации по кредиту счёта 57/0 осуществляется при проведении обработки банковских выписок по расчётному счёту и по специальным ссудным счетам. В учёте в этом случае делаются записи: Д^т 51/0 (если денежные средства зачисляются на расчётный счёт); 66/1 (если деньги зачисляются на специальные ссудные счета) К^т 57/0. Аналитический учёт на счёте 57/0 “Переводы в пути” в Лиозненском райпо осуществляется в разрезе магазинов. В конце месяца бухгалтер получает машинограммы по синтетическому и аналитическому учёту по счёту 57/0 (см. приложение 56).