Экономика и менеджмент \ Бухгалтерский учет

Отчёт об учётно-аналитической производственной практике в Лиозненском районном потребительском обществе Витебского ОПС, страница 12

Синтетический учёт операций реализации и прочего выбытия  товаров заготовок в Лиозненском райпо

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Согласно заключённому договору со склада по ТТН-1 произведён отпуск товаров заготовок промышленным предприятиям:

На стоимость товаров по ЗЦ (учётным)

На сумму разницы между ЗЦ и ОЦ (валовой доход)

На сумму НДС в цене

45/0, 60/1, 62/0

45/0, 60/1, 62/0

45/0, 60/1, 62/0

41/4

42/3

68/10

Со склада по ТТН отпущены товары заготовок в розничные торговые предприятия, находящиеся на одном балансе:

На стоимость товаров по ЗЦ (внутренняя реализация)

Валовой доход в этом случае делится между розницей и заготовками в соотношении 50 : 50. В момент постановки товаров на учёт в магазине весь валовой доход отражается в рознице. В конце месяца делается проводка Дт 42/2 Кт 42/3 на сумму валового дохода, приходящегося на заготовки

На сумму НДС в цене товара

На сумму налога на продажу при его наличии

41/2

41/2

41/2

41/2

41/4

42/2

18/3

68/0 или 68/2

Со склада заготовок по ТТН переданы ТМЦ на товарно-распределительный склад по ЗЦ

41/1

41/4

При проведении инвентаризации на складе выявлена недостача сельскохозяйственной продукции и сырья по закупочным ценам

94/0

73/2

41/4

94/0

Из таблицы 3.3 видно, что порядок отражения реализации и прочего выбытия товаров заготовок имеет ряд недостатков: 1) нет чёткого разграничения в учёте операций реализации товаров заготовок по моменту отгрузки и по моменту оплаты (по сути, операция реализации в Лиозненском райпо отражается так, как она должна отражаться при реализации по моменту оплаты. Однако при этом кроме 45 счёта “Товары отгруженные” используются счета 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” и 60/1 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”, что недопустимо). Порядок отражения операций реализации товаров заготовок по моменту отгрузки и по моменту оплаты с использованием Рабочего плана счетов бухгалтерского учёта для организаций потребительской кооперации с учётом рекомендаций, изложенных в Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учёта выглядит следующим образом (см. таблицу 3.4.):

Таблица 3.4

Порядок отражения операций реализации товаров заготовок по моменту отгрузки и по моменту оплаты с использованием Рабочего плана счетов бухгалтерского учёта для организаций потребительской кооперации с учётом рекомендаций, изложенных в инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учёта

Дебет

Кредит

Сумма

Реализация товаров заготовок по моменту отгрузки

90/4

41/4

Стоимость товаров по ЗЦ (учётным)

62/1

41/4

Стоимость тары

62/1

90/4

Выручка от реализации по СОЦ с НДС

90/4

42/5

(красное сторно) списывается разница между СОЦ и ЗЦ

90/4

68

НДС в бюджет

Реализация товаров заготовок по моменту оплаты

45

41/4

Стоимость товаров по учётным (закупочным) ценам + тара

45

42/5

Разница между закупочной и отпускной ценой товаров

45

42/7

НДС в цене товара

51

90/4

Отражается выручка за отгруженные товары

90/4

45

Списывается стоимость отгруженных и оплаченных товаров

90/4

42/5

(красное сторно) списывается разница между закупочной и отпускной ценой товаров пропорционально удельному весу оплаченных товаров (валовой доход)

90/4

42/7

(красное сторно) НДС в цене товара

90/4

68

НДС в бюджет
Скачать файл