Организация учета и анализа финансовых результатов деятельности дистанции сигнализации и связи, страница 26

где Кал - коэффициент абсолютной ликвидности;

ДС - денежные средства;

ТО - текущие обязательства.

Время, необходимое для превращения в деньги различных составляющих оборотных средств, существенно отличается при ликвидации дебиторской задолженности и материальных оборотных средств. Материальные оборотные средства неоднородные, ликвидность готовой продукции, товарных и материальных запасов, незавершенного производства существенно различается. Ликвидность средств, вложенных в дебиторскую задолженность, зависит от скорости платежного документооборота в банках страны, своевременного оформления банковских документов, платежеспособности покупателей, некоторыми другими причинами. Если на покрытие кредитных обязательств мобилизовать средства в расчетах с дебиторами, можно получить коэффициент быстрой ликвидности. Он равен частному от деления величины денежных средств, ценных бумаг и расчетов с дебиторами на сумму текущих (краткосрочных) обязательств предприятия.

(ДС + ДБ + ПА)                                                                               (32)

Кбл = ——————————————  ,

ТО

где      К бл - коэффициент быстрой ликвидности;

ДС - денежные средства;

ДБ - дебиторская задолженность;

ПА - прочие оборотные активы;

ТО - текущие обязательства.

Теоретически оправданные оценки этого коэффициента лежат в диапазоне от 1 и более. Однако, эта оценка также носит условный характер. Кроме того, анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание и на факторы, влияющие на его изменение. Так, если рост коэффициента быстрой ликвидности был связан, в основном с ростом неоправданной дебиторской задолженности, вряд ли это характеризует деятельность дистанции с положительной стороны.

Наиболее обобщающим показателем платежеспособности выступает общий коэффициент покрытия, который рассчитывается как отношение текущих активов (мобильных средств) к текущим обязательствам (краткосрочной задолженности).

ТА                                         (33)

Кп =  ————

ТО

где      Кп - коэффициент покрытия;

ТА - текущие активы;

ТО - текущие обязательства.

Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть, при необходимости, погашена немедленно. Теоретическая величина такого коэффициента определяется в размере от 2 до 3. Рост его рассматривается как положительная характеристика, но слишком большое значение нежелательно, так как свидетельствует о неэффективности использования ресурсов, выраженном в замедленной оборачиваемости средств, вложенных в производственные запасы, а также неоправданном росте дебиторской задолженности.

Указом определен трех месячный срок со дня фактического получения товаров дебитором, в течение которого должны быть предоставлены все взаиморасчеты между производителем и потребителем. Если это требование не соблюдено и кредитор не принял решительных действий по взысканию задолженности, то дебитору предлагается добровольно в течение одного месяца произвести надлежащие выплаты в доход государства. По истечению месячного срока невостребованная сумма перечисляется со счета предприятия в федеральный бюджет в судебном порядке. Таким образом дебиторский долг превращается в убыток кредитора.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется по данным аналитического учета по счетам: 45, 60, 62, 63, 66, 67, 70, 71, 73, 76 ежемесячно.

Наиболее крупными дебиторами за услуги связи являются:

- ЛОВД 33000 р.;

- население 32000 р.;

- «Кузбасстрансстрой» 7000р.;

- Российская страховая национальная компания    4000 р.;

- «Новосибирскэнерго» 3000 р.;

- ЧП Шадрина 2000р. Наиболее крупными кредиторами являются:

- ЗАО Магистраль-Телеком 520000 р.;

- ООО Поставка Строй Гарант 365000 р.;

- ЗАО Новоком 161000 р.;

- Междугородная телефонная станция 103000 р.;

- ЗАО Глобал один 33000 р.;