|
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
По мемориальному ордеру банка произведено списание денежных средств со счёта за осуществление валютно-кассового обслуживания |
44/1 |
51/0 |
|
С расчётного счёта по чеку кассиром получены денежные средства |
50/0 |
51/0 |
|
С расчётного счёта на основании представленных в банк заявлений на последующий акцепт (см. приложения 57 – 58) и надлежаще оформленных платёжных инструкций оплачены счета поставщиков, а также прочих кредиторов |
60/1, 62/0, 76/8 |
51/0 |
|
Произведена оплата ранее выданного векселя |
66/0 |
51/0 |
|
С расчётного счёта погашена задолженность перед бюджетом по налогам (Райфинотдел, ИМНС по Лиозненскому району) |
68/0 |
51/0 |
|
С расчётного счёта погашена задолженность ФСЗН по Лиозненскому району по страховым платежам |
69/1 |
51/0 |
|
С расчётного счёта оплачена госпошлина при обращении в суд, а также оплачено банку за услуги по оформлению векселя |
92/0 |
51/0 |
|
С расчётного счёта оплачена подписка на периодические издания |
97/0 |
51/0 |
|
Операции по движению денежных средств на валютных счетах |
||
|
На транзитный валютный счёт поступила выручка от реализации товаров в иностранной валюте (как правило, российские рубли) |
52/0тр |
90/0 |
|
В соответствии с законодательством производится обязательная продажа 30 % выручки в иностранной валюте, поступившей на транзитный счёт. Для этого райпо выписывает поручение на продажу иностранной валюты (см. приложение 59) и к нему прикладывается реестр распределения выручки, подлежащей обязательной продаже (см. приложение 60). Выручка, подлежащая продаже зачисляется на расчётный счёт райпо в банке |
51/0 |
52/0тр |
|
На текущий валютный счёт зачисляется выручка, оставшаяся после проведения обязательной продажи В течение месяца В последний рабочий день месяца |
52/0 т 57/0 52/0 т |
52/0 тр 52/0 тр 57/0 |
|
Отражаются курсовые разницы, возникающие в связи с изменением курса иностранной валюты Национальным банком Республики Беларусь Положительные Отрицательные |
52/0т, 52/0тр 91/0 |
91/0 52/0т, 52/0тр |
|
С текущего валютного счёта оплачено ПО Витебскэнергонадзору за электроэнергию, импортируемую из Российской Федерации |
76/8 |
52/0т |
В конце месяца бухгалтер составляет оборотные ведомости по синтетическому и аналитическому учёту по счетам 51/0 и 52/0 (см. приложения 61 – 62), по которым контролирует движение денежных средств на счетах как в целом за месяц, так и в разрезе банковских выписок за каждый день, а также производит сверку встречных сумм. Синтетическая оборотная ведомость к тому же заменяет мемориальные ордера, составляемые по 51 и 52 счетам при ведении ручного учёта.
Среди недостатков учёта необходимо отметить, что существующая методика отражения в учёте арендных платежей, поступающих от СП ООО “МТС” является неверной: так как в учёте начисление данных арендных платежей за июнь месяц 2004 года не производилось (отсутствуют типичные для такого случая проводки Дт 76/8 Кт 91 (при ежемесячном начислении арендной платы) или Дт 76/8 Кт 98/1 и Дт 98/1 Кт 91 (при поступлении арендных платежей от арендатора единовременно за весь срок аренды с последующим их списанием на операционные доходы), то целесообразнее отражать данную операцию в учёте следующим образом: Дт 51/0 Кт 91/0.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.