Методические рекомендации по учету бракованной продукции (для Продавца), страница 12

Д 51

62.2

Отражено поступление денежных средств от Покупателя в виде аванса

Банковская выписка

76

68.2

Начислен НДС с поступившего аванса

Счет – фактура, запись в книге продаж

62

90

Отражена реализация в размере стоимости поставленного товара (продукции)

Отгрузочные документы, накладная формы ТОРГ – 12, М – 15

90

68

Начислен НДС с суммы реализации

Счет-фактура и запись в книгу продаж

90.2

43(41)

Списана себестоимость товара (продукции)

Отгрузочные документы, накладная форы ТОРГ – 12, М – 15

90

44

Списаны расходы на продажу реализованной продукции

Отгрузочные документы, накладная форы ТОРГ – 12, М – 15, документы, подтверждающие расходы на продажу

62.2

62

Отражен зачет аванса на сумму реализации товара (продукции)

Отгрузочные документы, накладная форы ТОРГ - 12, М – 15

68.2

76

Отражен вычет по НДС при зачете аванса при реализации товара (продукции)

Запись в книгу покупок

1. Корректировка производится в пределах одного года (в пределах одного налогового периода по налогу на прибыль)

62

90

Сторно на сумму первоначальной цены бракованной продукции

Дополнительное соглашение об уменьшении цены, бухгалтерская справка, акт о выявленных недостатках (браке), претензия, исправления в накладной формы ТОРГ - 12, М - 15

62.2

62

Сторно зачета аванса, приходящегося на сумму бракованного товара (продукции) в размере первоначальной цены.

Дополнительное соглашение о соразмерном уменьшении цены

68.2

76

Сторно вычет по НДС, при зачете аванса при реализации бракованной продукции по первоначальной цене

Запись в дополнительный лист книги покупок

62

90

Отражена реализация бракованной продукции с учетом соразмерного уменьшения продажной цены

Дополнительное соглашение о соразмерном уменьшении цены, исправленная накладная формы ТОРГ - 12, М – 15

68

90

Отражен налог к вычету в размере суммы разницы между НДС, начисленным со стоимости до и после уменьшения

Корректировочный счет-фактура, запись в книге покупок 

62.2

62

Отражен зачет аванса на сумму реализации товара (продукции) с учетом соразмерного уменьшения цены бракованной продукции

Отгрузочные документы, исправленная накладная форы ТОРГ - 12, М – 15

68.2

76

Отражен вычет по НДС при зачете аванса при реализации продукции с учетом соразмерного уменьшения цены бракованной продукции

Запись в книгу покупок

62.2

51

Отражен возврат Покупателю излишне полученной суммы аванса в виде разницы между первоначальной и соразмерно уменьшенной ценами

Платежное поручение, банковская выписка

68.2

76

Отражен вычет по НДС при зачете аванса при возврате излишне полученной суммы

Запись в книгу покупок

2. Соразмерное уменьшение цены производится в следующем году (корректировка прошлых налоговых периодов)

91

62

Отражено в составе убытков прошлых лет уменьшение выручки за прошлые периоды на сумму разницы между первоначальной и уменьшенной ценами на бракованного товара (продукции)

Дополнительное соглашение об уменьшении цены, бухгалтерская справка, акт о выявленных недостатках (браке), претензия, исправления в накладной формы ТОРГ - 12, М - 15

68

91

Отражена сумма начисленного ранее НДС в размере НДС, приходящегося на разницу между первоначальной и уменьшенной ценами

Бухгалтерская справка, корректировочный счет-фактура, запись в книге покупок  

62

62.2

Уменьшен зачет аванса на сумму разницы между зачетом по первоначальной и уменьшенной ценами

Дополнительное соглашение о соразмерном уменьшении цены, акт о выявленных недостатках (браке), отметка в отгрузочных документах о несоответствии товара заявленному качеству, накладная формы ТОРГ - 12, М – 15

76

68.2

Скорректирован вычет по НДС в связи с уменьшением цены

Запись в дополнительный лист книги покупок

62.2

51

Отражен возврат Покупателю излишне полученной суммы аванса в виде разницы между первоначальной и соразмерно уменьшенной ценами

Платежное поручение, банковская выписка

68.2

76

Отражен вычет по НДС при возврате излишне полученной суммы аванса

Запись в книгу покупок

Покупателем предъявлены штрафные санкции и (или) претензия о возмещении убытков, возникших в результате поставки бракованных ТМЦ, брак по которой выявлен в процессе производства продукции  из приобретенных ТМЦ покупателем

91

76

Отражена во внереализационных расходах сумма претензии о возмещении убытков, предъявленная покупателем

Претензия

76

51

Перечислена покупателю сумма признанной претензии по бракованной продукции

Платежное поручение, банковская выписка