Методические рекомендации по учету бракованной продукции (для Продавца), страница 10

Подвариант 2.

Брак выявлен в процессе переработки/производства продукции и вернуть поставщику некачественный товар в неизмененном виде невозможно.

Продукция, произведенная Покупателем из некачественного товара, признается уже продукцией Покупателя. Это вытекает из п.1 ст. 218 ГК РФ, согласно которой право собственности на новую вещь, изготовленную или созданную лицом для себя с соблюдением закона и иных правовых актов, приобретается этим лицом.

Таким образом, в ситуации, когда бракованные товары (продукция) фактически были использованы Покупателем в производстве продукции, следует признать, что возврат товара уже невозможен, и Покупатель может потребовать только возврата уплаченных денег и возмещения убытков, как это предусмотрено п.2 ст. 475 ГК РФ.

Передача бракованной продукции от Покупателя к Продавцу  может осуществляться только в рамках отдельного договора купли-продажи.

НДС

Так как реализованный некачественный товар не возвращается поставщику в неизменном виде, и стоимость его не корректируется, то корректировать суммы изначально начисленного НДС не следует.

В случае, если Продавец принимает претензию Покупателя о возмещении убытков, размер которых подтвержден документально, такие расходы не образуют объекта налогообложения по НДС, поскольку, возмещение убытков не создает объекта налогообложения, указанного в ст. 146 НК РФ, а именно, не является реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав) Соответственно, при возмещении Покупателю убытков, НДС не исчисляется и не уплачивается, а также не подлежит возмещению.

НДС, уплаченный покупателю при приобретении у него продукции, произведенной Покупателем вследствие использования бракованных материалов, принимается к вычету в общем порядке, предусмотренном ст. 171, 172 НК РФ.

Налог на прибыль

Так как реализованный некачественный товар не возвращается поставщику в неизменном виде, и стоимость его не корректируется, то корректировать выручку от реализации такого товара не следует.

В случае если Продавец принимает претензию Покупателя о возмещении убытков, подтвержденных документально, расходы, произведенные Продавцом по удовлетворению претензии, включаются в состав внереализационных и подлежат налоговому учету на дату их признания Продавцом в качестве подлежащих компенсации Покупателю (пп.13 п.1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Бухгалтерский учет: