Методические рекомендации по учету бракованной продукции (для Продавца), страница 11

Вариант В. Ситуация 2

Брак выявлен Покупателем только в процессе производства. По договоренности сторон производится соразмерное уменьшение продажной цены на некачественные единицы в партии однородной продукции без дополнительной поставки соответствующего количества продукции надлежащего качества. Некачественная продукция остается у Покупателя.

Право собственности на бракованную продукцию ранее перешло к Покупателю. После выявления брака, возврат бракованной продукции не производится, а производится соразмерное уменьшение цены на поставленный брак.

Данное уменьшение оформляется дополнительным соглашением к договору, в соответствии с которым была осуществлена поставка некачественной продукции, причем данное соглашение должно содержать условие, что его действие распространяется на отношения, возникшие между сторонами в прошлом, то есть на период фактической поставки.

НДС

В рассматриваемой ситуации возврата товара (продукции) не происходит, уменьшается его цена. При этом налоговая база, с которой ранее уплачивался НДС, подлежит уменьшению.

В случае соразмерного уменьшения цены товара (продукции) разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения, подлежит вычету у Продавца на основании корректировочного счета-фактуры в периоде корректировки стоимости.

Продавец вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных ранее.

Налог на прибыль

В случае если Покупатель выставляет штрафные санкции, а также претензию о возмещении убытков, подтвержденных документально, расходы, произведенные Продавцом по удовлетворению претензии, включаются в состав внереализационных и подлежат налоговому учету на дату их признания Продавцом в качестве подлежащих компенсации Покупателю (пп.13 п.1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Корректировка текущего отчетного периода в пределах одного налогового периода

Если отчетные периоды уменьшения цены и реализации бракованного товара (продукции) различны, то необходимо в текущем отчетном периоде произвести корректировку величины суммы выручки с учетом уменьшения стоимости товара (продукции). При этом уточненные декларации за прошлые отчетные периоды не подаются.

Корректировка прошлых налоговых периодов

При уменьшении цены товара (продукции), если оно имело место в следующем налоговом периоде после реализации, Продавец производит уменьшение выручки путем подачи уточненной декларации за период реализации, в соответствии с п.1 ст. 54 и 81 НК РФ.

Бухгалтерский учет[26] [27]