Бухгалтерский учёти аудит. Конспект лекций, страница 17

Наличие рынка ценных бумаг, совершение операций по купле продаже предполагают приобретение акций, облигаций по ценам выше или ниже номинальной стоимости. Акции приходуются и учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Разница между продажной и номинальной стоимостями акций приводит к получению потенциальной прибыли или убытка в зависимости от котировки этих акций на фондовой бирже и получаемого дивиденда. Вложение средств в облигации предполагает получение фиксированного процента в зависимости от номинальной стоимости облигаций, а также получение номинальной стоимости облигации после её погашения. В связи с этим разница фактической и номинальной стоимости облигаций должна быть амортизирована так, чтобы к моменту наступления срока погашения фактическая стоимость равнялась номинальной стоимости облигаций. В случае, когда:

–  облигация приобретена по стоимости большей, чем номинальная, фактическая стоимость доводится до номинальной путём списания процентов по облигациям за счёт полученного дохода. В случае, когда облигация приобретена по стоимости меньшей, чем номинальная, то есть со скидкой, покупная цена доводится до номинальной до погашения путём увеличения процента дохода, получаемого от облигации в течение срока владения облигацией.

–  облигация приобретается по стоимости меньшей, чем номинальная, следовательно, покупная цена доводится до номинальной до наступления срока погашения путем увеличения процентного дохода, полученного от облигации в течение срока владения облигацией.

Разница между ценой покупки облигации и номинальной стоимостью равномерно относится на результаты хозяйственной деятельности.

Суммы полученного дохода от акций, облигаций и других ценных бумаг зачисляются на р/с в корреспонденции со счетом 80 (К80   Д51).

Расчеты с подотчетными лицами.

Это работники предприятия, получившие авансом суммы денежных средств на предстоящие административно – хозяйственные, командировочные расходы.

Список этих лиц утверждается руководителем предприятия.

Основанием для выдачи сумм на командировочные расходы является приказ о командировке. Размер выдаваемых сумм ограничен сметой расходов, командировочными (дорога, жилье, суточные). Выдача производится по расходному кассовому ордеру.

Подотчетные лица отчитываются по авансовым отчетам: на хозяйственные расходы – меньше 3-х дней, командировочные – в течение 3-х дней по возвращению.

Бухгалтер проводит авансовый отчет, делает бухгалтерские проводки, отдает авансовый отчет руководителю на утверждение. Бухгалтер имеет право удержать из заработной платы суммы, не подтвержденные отчетом. Если сумма недоиспользована, то она возвращается в кассу по приходному кассовому ордеру; если сумма перерасходована, то ее возмещают по расходному кассовому ордеру.

Передача подотчетных сумм другому лицу запрещена.

Новые авансы выдаются только после отчета за предыдущие.

Командировочные расходы нормированы. Если они меньше нормы, то их относят на себестоимость продукции, если сверх нормы, то – на финансовый результат (убытки).

Администрация может сама решать вопрос о размере командировочных сумм.

На проезд нормативов нет (важно, сколько стоит билет). Норма на оплату жилья в 1998 г. была 160 руб./сутки. Суточные – “Компенсация за неудобство работы” – тоже нормированы.

Предприятие может выпустить указ о повышении суточных, которое оплачивается из фонда оплаты труда, с уменьшения предприятие платит отчисления в различные фонды.

Счет 71 – «Расчеты с подотчетными лицами» – (активно – пассивный).

Счет 71

Учетным регистром по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит “Журнал-ордер № 7”.