Бухгалтерский учёти аудит. Конспект лекций, страница 16

Каждое предприятие при создании открывает расчётный счёт в банке.  В настоящее время предприятие может иметь любое количество расчётных счетов.  Расчётный счёт необходим для хранения денежных средств предприятия, для осуществления наличных расчётов с кассой предприятия и безналичных расчётов с другими организациями.  Для открытия расчётного счёта в банке предприятие предоставляет следующие документы:

·  копия устава,

·  копия учредительного договора,

·  копия свидетельства о регистрации предприятия,

·  заявление на открытие счёта,

·  справка налоговой инспекции о постановке на учёт,

·  справка пенсионного фонда о постановке на учёт,

·  справка фонда обязательного медицинского страхования о постановке на учёт,

·  справка фонда занятости о постановке на учёт,

·  справка фонда социального страхования о постановке на учёт,

·  специальный бланк: «Банковская карточка» с образцами подписей тех, кто будет работать с банковскими документами (главный бухгалтер, руководитель предприятия и т.д.), и образцом оттиска печати предприятия.  Банковская карточка заверяется.

После открытия расчётного счёта между банком и предприятием заключается договор на расчётно-кассовое обслуживание.  В этом договоре оговаривается стоимость открытия расчётного счёта, стоимость услуг по его обслуживанию, стоимость наличного обращения, процент выплачиваемый банком предприятию.

Первичные документы при работе с банком:

·  объявление на взнос наличными,

·  платёжное поручение – документ, по которому предприятие поручает банку перечислить определённую сумму со своего расчётного счёта на расчётный счёт получателя (обычно так оплачивают товары, услуги, перечисляют заработную плату),

·   денежный чек – это приказ предприятия банку о выдаче с расчётного счёта предприятия указанной на чеке суммы наличных денег,

·  платёжное требование-поручение – требование поставщика покупателю и одновременно поручение получателя своему банку произвести оплату на основании расчётных (отгрузочных) документов,

·  аккредитив – предварительная оплата услуг (поставок) предприятию поставщику, которые не выполнены поставщиком до момента открытия аккредитива на его имя.  Аккредитив используется в двух случаях:  при разовых поставках товарно-материальных ценностей заказчику и при финансовых затруднениях заказчика.

Все расчётные документы принимаются банком для исполнения при наличии подписей должностных лиц, имеющих право подписи для осуществления операций с банком.  Все документы принимаются вне зависимости от суммы на них в течение дня.  Документы, принятые банком, исполняются в тот же день.

Предприятие ежедневно или в дни установленные банком получает выписки из расчётного счёта с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства.  На основании выписок из банка бухгалтер предприятия заполняет «Ведомость учёта банковских операций» («ведомость №2») – приход, «журнал ордер №2» – расход.

3.Учёт финансовых вложений.

Финансовые вложения – затраты предприятия на приобретение ценных бумаг, то есть вложение денежных, основных, материальных, и прочих активов в совместное, дочернее предприятие, акционерное общество, а также дебиторская задолженность в виде предоставленных займов другим предприятиям и организациям.

Финансовые вложения делятся на краткосрочные (на срок менее одного года) и долгосрочные (на срок более одного года).  Для синтетического учёта финансовых вложений используют счёт 06 (долгосрочные финансовые вложения) и счёт 58 (краткосрочные финансовые вложения). Это активные счета.

Документами, подтверждающими совершённые финансовые вложения, являются полученные акции, сертификаты, облигации, векселя, договора на предоставление займов. Документы, подтверждающие продажу ценных бумаг: акты купли продажи, платёжные поручения, подтверждающие погашение облигаций, возврат предоставленных займов.

Счёт 06 имеет три субсчёта:

1.  паи и акции,

2.  облигации,

3.  предоставленные займы.