Анализ эффективности использования фонда оплаты труда и трудовых ресурсов в ООО «ТАПИР», страница 5

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от изменения следующих показателей (Рис.3.2.3.).

Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы необходимо произвести факторный анализ переменной части фонда. За базу сравнения берутся показатели 2002года.

1) Определяется  базисный фонд заработной платы за 2002года по формуле:

ФЗП₂₀₀₂=VВП₂₀₀₂*УТЕ₂₀₀₂*ОТ₂₀₀₂                             (3.2.4.)

где ФЗП- фонд заработной платы, УТЕ – удельная трудоемкость продукции, ОТ – уровень оплаты труда за 1 чел-ч.

ФЗП₂₀₀₂=27251,816*1,243*0,05716=1936,2 тыс. руб.

Рис.3.2.3. Факторная система переменного фонда заработной платы

2) Рассчитывается фонд заработной платы базисный, пересчитанный  на объем производства 2003года при структуре 2002 года, по формуле:

∆ФЗП_VВП =ФЗП₂₀₀₂* К_вп                                    (3.2.5.)

∆ФЗП_VВП = 1936,2*1,057=2046,6 тыс. руб.

3) Определяется фонд заработной платы 2002 года, пересчитанный  на объем производства и структуру 2003 года по формуле:

∆ЗП_{структура}= VВП₂₀₀₃ *УЗП₂₀₀₂                              (3.2.6.)

∆ЗП_{структура}=28800*1,243*0,05716=2046,2 тыс. руб.

4) Определяется  фактический фонд заработной платы, пересчитанный  на объем производства, структуру и удельную трудоемкость фактическую при  базисном уровне оплаты труда по следующей формуле:

∆ЗП_УТЕ= VВП₂₀₀₃*УТЕ₂₀₀₃*ОТ₂₀₀₂                        (3.2.7.)

∆ЗП_УТЕ= 28800*1,176*0,05716=1935,9 тыс. руб.

5) Фактический фонд заработной платы  за 2003 год рассчитывается по формуле:

ФЗП₂₀₀₃=VВП₂₀₀₃*УТЕ₂₀₀₃*ОТ₂₀₀₃                           (3.2.8.)

ФЗП₂₀₀₃=28800*1,176*0,06361=2154,3 тыс. руб.

Отклонение

абсолютное (2154,3 - 1936,2) = +218,1 тыс. руб.

относительное (2154,3 – 2046,6) = +107,7 тыс. руб.

Результаты расчетов оформим в виде таблице 3.2.2.

Таблица 3.2.2.

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы ООО «ТАПИР», тыс. руб.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что ООО «ТАПИР» имеет относительный перерасход переменной заработной платы. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже, чем темпов роста оплаты их труда.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда (зарплата рабочих-повременщиков,  зарплата служащих), а также все виды доплат. Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. При этом среднегодовая заработная плата рабочих повременщиков зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по   фонду   повременной   зарплаты   могут   быть  использованы    следующие модели:

ФЗП=ЧР*ГЗП                                     (3.2.8.)

ФЗП=ЧР*Д*ДЗП                                  (3.2.9.)

ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП,                            (3.2.10.)

где ФЗП- фонд заработной платы; ЧР- численность рабочих, Д- отработанные дни одним рабочим; П- продолжительность рабочей смены; ГЗП- среднегодовая заработная плата; ДЗП- среднедневная заработная плата; ЧЗП- среднечасовая заработная плата.

Таблица 3.2.3.

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы