Анализ эффективности использования фонда оплаты труда и трудовых ресурсов в ООО «ТАПИР», страница 3

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда в каждой организации имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств.

Анализ расчетов по оплате труда, как издержек работодателя, является составной частью проводимого на предприятии анализа хозяйственной деятельности. Его главной задачей является изучение изменений, произошедших за анализируемый период, в расходовании работодателями средств на оплату труда, и их оценка. Изменения могут определяться путем сравнения фактических данных за анализируемый период с:

·  фактическими данными предшествующего периода;

·  планируемыми показателями на анализируемый период;

·  нормативными показателями, установленными самостоятельно, законодательно, по согласованию с другими работодателями или органами управления стоящими над предприятием;

·  лучшими или худшими данными внутри анализируемого периода;

·  другими данными, привлекаемыми для анализа.

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и  выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Таким образом, анализ фонда оплаты труда по видам начислений в ООО «ТАПИР» представлен в виде таблицы (Приложение 25) В качестве базы сравнения использованы показатели прошлого года.

На основании полученных данных можно говорить о том, что в анализируемом периоде организация использовала больше средств на расчеты по заработной плате. При этом увеличилась и оплата  простоев на 1,3 тыс. руб.,  оплата сверхурочного времени на 34,3 тыс. руб. Что свидетельствует о нерациональном расходовании средств на оплату труда. Сокращение непроизводственных потерь рабочего времени приведет к росту производительности труда, а это в свою очередь увеличит прибыль от реализации продукции.  Основную  часть  фонда оплаты труда составляют выплаты на заработную плату.  На расчеты за счет фонда социального страхования пришлось меньше одного процента, и они имеют динамику, направленную на снижение.

Рис. 3.2.1.Анализ структуры ФОТ по видам начислений ООО «ТАПИР»

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, необходимо рассчитать  абсолютное и относительное отклонение по формуле (3.2.1.)

∆ФЗП_абс = ФЗП₂₀₀₃ - ФЗП₂₀₀₂                                 (3.2.1)

где ∆ФЗП_абс- абсолютное отклонение фонда заработной платы, ФЗП₂₀₀₃ – сумма фонда заработной платы в анализируемом периоде (2003 год), ФЗП₂₀₀₂ - сумма фонда заработной платы прошлого 2002 года.

∆ФЗП_абс = 4443,5-3783,0 = +660,4 тыс. руб.

Таким образом, в  2003 году произошел увеличение средств на оплату труда на 660,4 тыс. руб.

Для более полной  характеристики использования фонда зарплаты необходимо определить и относительное его отклонение, которое определяется как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и фондом 2002года, скорректированным на коэффициент выполнения плана (К_вп) по заготовке лесопродукции: 1,057 или 105,7 % (28800 м³/27251,816 м³). За план в данном случае берутся  производственные показатели 2002года. Необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Данные для расчета представлены в таблице 3.2.1.

Таблица 3.2.1.

Исходные данные для анализа фонда заработной платы ООО «ТАПИР»