- минимизация затрат при выполнении бизнес функций управления производством (при этом достигается максимизации прибыли по компании, повышается финансовая устойчивость, конкурентоспособность и снижается риск быть банкротом для угольной компании);
- совершенствование структуры затрат за счет сокращения удельного веса в обще шахтных расходах на процессах, прочие подземные работы;
- разработка и внедрение нормативного метода учета затрат на производство, гибкого бюджетирования по процессам и местам возникновения затрат по средствам разработки и внедрения оптимальных регламентов технологических процессов и организации производства;
- составляющими «управление персоналом» для шахт яв-ся численность персонала с распределением по выполняемым функциям: (рабочие, руководители, специалисты, служащие) численность увольняемого персонала; анализ движения персонала по причинам; расходы на содержание персонала; система стимулирования производительности труда;
- составляющими «Управление товарно-материальными ресурсами» яв-ся стоимостные показатели характеризующие вовлечение (отвлечения) финансовых ресурсов угольной компании в оборотные средства шахт, они включают в себя наличие товарно-материальных запасов на начало периода; поставку товарно-материальных ценностей в планируемом году; выбытие товарно-материальных ценностей из производственных запасов в производство; наличие товарно-материальных ценностей на конец периода; оборачиваемость товарно-материальных ценностей в днях;
- расчеты с бюджетом « Во внебюджетных фондах» производится согласно НК РФ.
Расчет предельных затрат в зависимости от уровня производства по шахте (центр ответственности затрат) и технологическим процессом (места возникновения затрат).
Затраты планируемые и учитываемые в структурных подразделений шахты яв-ся для них прямыми. Планирование и учет по местам возникновения затрат дает представление о горизонтальной структуре затрат шахты, что позволяет:
- контролировать формирование затрат;
- установить ответственность за формирование затрат в зависимости от объема производства или установленной их величины;
- обосновать распределение обще шахтных (косвенных) расходов по их пользователям;
- обеспечить простоту и точность величины формируемых затрат на уровне планирования и учета;
Суммарные затраты по местам их возникновения должны соответствовать затратам по центру ответственности (шахта). Для организации управления предельными затратами. В зависимости от объема производства необходимо разделение затрат на постоянные и переменные.
Управление предельными затратами по шахтам, технологическим процессам, структурным подразделениям должно осуществляться в тесные взаимосвязи с финансовым управлением для процессов очистные работы подготовительные работы бюджет затрат, в том числе предельных определяют с учетом вариантов прогнозирования и выполнения производственных программ по процессам прочие подземные работы и работы на поверхности шахт и обще шахтных расходов должны устанавливаться на уровне предельных смет с возможной корректировкой фонда заработной платы. С возможной корректировкой з/п по шахте, но не ниже тарифного фонда.
Общие затраты на добычу угля представлены выражением:
Собщ-общие затраты по филиалу шахты,
С очист. Пост.i – постоянные затраты по очистным участкам,
С очитст. 1 тонна – ставка переменных затрат по очистным участкам руб/т,
Dоч.i – объем добычи по очистным участкам тонны,
Сподготов.постоянные – подготовительные постоянные затраты по подготовительным участкам.
Сподготов. 1мi – ставка переменных затрат по подготовительным участкам руб/м,
L – Протяженность проведения подготовительных выработок по подготовительным участкам метров.
Алгоритмы затрат по экономическим элементам в структурных подразделениях (места возникновения затрат) можно представить в следующих выражениях.
Очистные участки:
Участки и цехи, относимые к процессу прочих подземных работ:
Участки и цехи, относимые к обще шахтным расходам:
В целом по обще шахтным расходам:
Данные алгоритмы позволяют обеспечить управление затратами в соответствии с требованиями управленческого учета.
Формирование систем показателей операционного бюджета шахт.
Развивающиеся новые условия хозяйствования показали, что их использование не может обеспечить необходимый уровень управления ресурсами и достижения необходимых финансовых результатов. Шахта в системе угольной компании яв-ся центром ответственности затрат. Это определяет степень участия в общей системе бюджетирования угольной компании. Операционный бюджет состоит из бюджета затрат, производства закупок, затрат и других. При разработке системы бюджетирования угольной компании следует учитывать не только вида слагаемых бюджетов, показатели их составляющая между ними, а так же последовательность формирования. Учитывая особенности каждого предприятия, состав показателей включаемых в конкретный бюджет разрабатывается, присущи данному предприятию модель бюджета. Процесс формирования бюджета начинается с составления формирования бюджета продаж, при существующих структурах управления (шахта – филиал шахта). Бюджет продаж формируется на уровне угольной компании, а источником исполнения бюджета яв-ся филиал шахта.
Бюджет, это количественное выражение централизованно устанавливаемый показателей планов на определенный период. Бюджетные показатели всегда устанавливаются «сверху, вниз» аппаратом управления угольной компании. Бюджет, это насыщенный количественными показатели документ, в соответствии с которым предприятие ведет свою хозяйственную деятельность.
Бюджетирование, это процесс составления и реализации данного документа в практической деятельности.
Операционный бюджет, формируемый филиалами шахты представляет собой сумму интегрированных бюджетов:
1.Бюджет продаж;
2.Бюджет запасов готовой продукции;
3.Производство;
4.Бюджет запасов материальных ресурсов;
5.Бюджет закупок;
6.Бюджет материальных затрат;
7.Собсвтенных инвестиций.
На операционный бюджет шахты воздействуют следующие факторы:
1.Ограничения влияющие на деятельность шахты;
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.