Финансовый анализ предприятия и анализ себестоимости продукции (на примере крупного машиностроительного предприятия), страница 6

Рассмотрим состояние прямых расходов в общей себестоимости. По статье «сырьё и материалы» расход на единицу продукции зависит от качества сырья, замены одного материала другим, что замечалось в 1999г. Так, в штамповочном цехе, из 250 позиций используемого материала по 95 была произведена замена. В результате этого менялась не только норма расхода на единицу продукции, но стоимость и качество выпускаемых деталей. Кроме того, из-за недостатка финансовых средств, часть материалов и комплектующих приобреталась путём заключения договоров взаимозачёта и совершения бартерных операций, что привело к росту их цен.

При низкой загруженности производственных мощностей (31%) затраты по статье «топливо и энергия» значительно превышают запланированную величину. Основной причиной является то, что при уменьшении выпуска изделий возрастает энергоёмкость операций изготовления деталей, т.к. увеличивается время холостых ходов энергоёмкого оборудования (гальваноавтоматы, печи, и т.д.). Кроме того, одной из причин является устаревшая база нормативов на потребление ТЭР.

Фактические затраты по статье «зарплата с начислениями» превысили плановые показатели в основном из-за оплаты вынужденных простоев.

Удельный вес прямых расходов в фактической себестоимости составляет по изделиям 53,8% и 57,1%.

Таблица 11.

Структура затрат по статьям калькуляции.