Экономика и менеджмент \ Бухгалтерский учет

Методические рекомендации по учету бракованной продукции (для Покупателя), страница 9

Доходы в виде возмещенных Продавцом сумм убытков, понесенных Покупателем, включаются в состав внереализационных и подлежат налоговому учету на дату их признания Продавцом в качестве подлежащих компенсации Покупателю (пп. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Расходы, связанные с транспортировкой, хранением и пр. расходы по товару (продукции), который впоследствии оказался бракованным, а также сопутствующие услуги по обслуживанию бракованного товара (продукции), понесенные Покупателем, относятся:

*  до выявления брака - к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ). Такие расходы признаются в налоговом учете в соответствии со ст. 272 НК РФ.

*  после выявления брака - к внереализационным расходам (п. 20 ст. 265 НК РФ) на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода (пп.3 п.7 ст. 272 НК РФ).

Бухгалтерский учет[18] [19]

Проводка

Содержание хозяйственной операции

Документ

Дт

Кт

Приобретение МПЗ

60.2

51

Перечислена сумма аванса за поставку товара (продукции)

Платежное поручение, банковская выписка

60.2

51

Перечислена сумма аванса за услуги по транспортировке, хранению и пр.

Платежное поручение, банковская выписка

19

76

Отражен НДС с суммы предоплаты

Счет-фактура, платежное поручение, банковская выписка

68.2

19

Принят к вычету НДС с суммы аванса

Счет-фактура, платежное поручение, банковская выписка

10 (41)

60

Принят на учет товар (продукция), в размере Договорной стоимости

Отгрузочные документы, накладная формы ТОРГ – 12, М-15

19

60

Отражен НДС с суммы принятого на учет товара (продукции)

Счет – фактура, накладная формы ТОРГ – 12, М-15

68

19

Предъявлен к вычету НДС

Счет – фактура и запись в книгу покупок

15, 16, 44

60

Отражены расходы Покупателя на транспортировку, хранение и пр. расходы, понесенные до момента выявления брака[20]

Акты, накладные поставщиков услуг

19

60

Отражен НДС по услугам на транспортировку, хранение и пр.

Счет – фактура поставщиков услуг

68

19

Предъявлен к вычету НДС по услугам

Счет – фактура, запись в книгу покупок

19

68.2

Восстановлен к уплате в бюджет НДС, принятый к вычету с суммы предоплаты

Счет-фактура

76

19

60.1

60.2

Отражен зачет аванса на сумму принятого на учет товара (продукции) и услугам на транспортировку, хранение и т.д.

Бухгалтерская справка

08 (20)

10

Отпущены в монтаж (на ремонт, производство) материалы

Документы на отпуск материалов

Бракованные МПЗ возвращаются Продавцу

10

08 (20)

Возвращены материалы, ранее отпущенные на производственные нужды, по которым выявлен брак

Документы на внутреннее перемещение, акт о выявленных недостатках

10 (41) аналитический признак «МПЗ, по которым выявлен брак после приобретения»

10 (41)

Переведены МПЗ, по которым выявлен брак, в состав бракованных

Акт о выявленных недостатках (браке), документы на внутреннее перемещение.

76.2

10 (41) аналитический признак «МПЗ, по которым выявлен брак после приобретения»

Отражена в претензии стоимость приобретенных МПЗ, подлежащих возврату в связи с выявлением брака

Претензия, первичные документы на приобретение МПЗ (накладная формы ТОРГ – 12, М – 15), акт о выявленных недостатках (браке)

76. 2

19

Отражена в претензии сумма НДС по приобретенным МПЗ, подлежащим возврату, в связи с выявлением брака[21]

Претензия, счет – фактура Продавца, акт о выявленных недостатках (браке)

002

Приняты на ответственное хранение МПЗ, подлежащие возврату Продавцу, в связи с выявлением брака

Накладная на внутреннее перемещение, акт о выявленных недостатках (браке), претензия

002

Возвращены МПЗ Продавцу, в связи с выявлением брака

ТТН, акт о выявленных недостатках (браке), претензия

19

68

Отражена сумма НДС, начисленная при возврате МПЗ Продавцу

Счет – фактура, запись в книгу продаж

51

76.2

Получена от Продавца сумма по признанной претензии на стоимость возвращенных бракованных МПЗ

Платежное поручение, банковская выписка

76.2

91

Отражено признание Продавцом претензии[22] в связи с поставкой бракованных МПЗ (в части штрафных санкций и доп. расходов, связанных с обслуживанием бракованных ТМЦ)

Претензия, акт о выявленных недостатках (браке) и документы, подтверждающие заявленные требования

51

76.2

Поступила от Продавца по признанной претензии сумма возмещения убытков[23] в связи с поставкой бракованных МПЗ (в т.ч. штрафные санкции за нарушение условий договора поставки)

Платежное поручение, банковская выписка
Скачать файл