Экономика и менеджмент \ Бухгалтерский учет

Методические рекомендации по учету бракованной продукции (для Покупателя), страница 5

Налог на прибыль

В рассматриваемой ситуации бракованная продукция не оплачивается Покупателем, расходов на приобретение бракованной продукции не возникает.

Доходы в виде возмещенных Продавцом убытков, понесенных Покупателем, подлежат учету в составе внереализационных и признаются в налоговом учете на дату их признания Продавцом в качестве подлежащих компенсации Покупателю (пп. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Расходы, связанные с транспортировкой, хранением и пр. расходы по продукции, которая впоследствии оказалась бракованной, а также сопутствующие услуги по обслуживанию бракованной продукции, понесенные Покупателем, относятся:

*  до выявления брака - к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ). Такие расходы признаются в налоговом учете в соответствии со ст. 272 НК РФ.

*  после выявления брака - к внереализационным расходам (п. 20 ст. 265 НК РФ) на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода (пп.3 п.7 ст. 272 НК РФ).

Бухгалтерский учет[11] [12]

Проводка

Содержание хозяйственной операции

Документ

Дт

Кт

60.2

51

Перечислена сумма аванса за поставку товара (продукции)

Платежное поручение, банковская выписка

19

76

Отражен НДС с суммы предоплаты

Счет-фактура, платежное поручение, банковская выписка

68.2

19

Принят к вычету НДС с суммы аванса

Счет-фактура, платежное поручение, банковская выписка

10 (41)

60.1

Принят на учет качественный товар (продукция), в размере Договорной стоимости

Отгрузочные документы, накладная формы ТОРГ – 12, М-15, Акт о приемке формы ТОРГ - 2, М-7 (акт о выявленных недостатках (браке))

19

60.1

Отражен НДС с суммы принятого на учет качественного товара (продукции)

Первоначальный счет-фактура

68

19

Предъявлен к вычету НДС

Первоначальный счет-фактура и запись в книге покупок

19

68.2

Восстановлен к уплате в бюджет НДС при зачете аванса по оприходованному качественному товару (продукции)

Счет-фактура

76

19

60. 1

60.2

Отражен зачет аванса с сумм принятого на учет качественного товара (продукции)

Бухгалтерская справка

002

Принят на ответственное хранение бракованный товар (продукция)

Отгрузочные документы, накладная формы ТОРГ – 12, М - 15, Акт о приемке формы ТОРГ - 2, М-7 (акт о выявленных недостатках (браке))

76.2

60.2

Выставлена претензия Продавцу на сумму не принятого бракованного товара (продукции)

Претензия, Акт о приемке формы ТОРГ - 2, М-7, (акт о выявленных недостатках (браке)),

002

Возвращена бракованная продукция Продавцу, к которому имеется претензия

Накладная на возврат (ТТН)

51

76.2

Получены денежные средства от Продавца по выставленной претензии на сумму возвращенного бракованного товара (продукции)

Платежное поручение, банковская выписка

19

68.2

Восстановлен к уплате в бюджет НДС при возврате излишне перечисленной суммы аванса

Платежное поручение, банковская выписка, решение о возвращении денежных средств

76

19

76.2

91

Отражено признание Продавцом претензии по возмещению убытков[13] в связи с поставкой бракованного товара (продукции) (в т.ч. штрафные санкции за нарушение условий договора поставки)

Претензия, Акт о приемке формы ТОРГ - 2, М-7 (акт о выявленных недостатках (браке), документы, подтверждающие размер заявленного требования)

51

76.2

Поступила от Продавца по признанной претензии сумма возмещения убытков[14] в связи с поставкой бракованного товара (продукции) (в т.ч. штрафные санкции за нарушение условий договора поставки)

Платежное поручение, банковская выписка
Скачать файл