Экономика и менеджмент \ Бухгалтерский учет

Методические рекомендации по учету бракованной продукции (для Покупателя), страница 13

Сводная таблица корректировки налоговых последствий при получении бракованной продукции

А1

А2

Б1

Б2

В1.1

В1.2

В2

НДС

брак

-

-

Корректир. счет-фактура выставл. в течение 5 дней, считая со дня составления документов на изменение количества (объема) товаров

Корректир. счет-фактура выставл. в течение 5 дней, считая со дня составления документов на изменение количества (объема) товаров

Корректир. вычет по бракован. продукц. в текущем налоговом периоде

Корректир. счет-фактура выставл. в течение 5 дней, считая со дня составления документов на изменение количества (объема) товаров

Возмещение доп. расходов

-

-

Вычет по доп. расходам

-

Вычет по доп. расходам

Вычет по доп. расходам

-

Налог на прибыль

брак

-

-

-

-

Корректир. сумма расходов в связи с уменьшен. количества товара#

-

Корректир. сумма расходов в связи с уменьшен. цены товара#

Возмещение доп. расходов

Доход (возмещ. убытков)

-

Доход (возмещ. убытков) + дополнит. расходы

-

Доход (возмещ. убытков) + дополнит. расходы

Доход (возмещ. убытков) + дополнит. расходы

-

[1] Порядок учета последствий выявления брака в случае, когда переход права собственности состоялся на складе Продавца, а брак выявлен на складе Покупателя, аналогичен рассмотренному в варианте В

[2] Проводки в налоговом учете аналогичны проводкам в бухгалтерском учете.

[3] По расходам или убыткам, не принимаемым для целей налогообложения по налогу на прибыль, возникают постоянные разницы, в связи с чем в бухгалтерском учете отражается постоянное налоговое обязательство в соответствии с ПБУ № 18, которое оформляется проводкой Дт 99 Кт 68.

[4] В состав убытков включаются расходы покупателя, связанные с бракованной продукцией на монтаж/демонтаж и (или) производственный простой и пр., за исключением стоимости бракованного товара (продукции).

[5] Порядок учета последствий выявления брака в случае, когда переход права собственности состоялся на складе Продавца, а брак выявлен на складе Покупателя, аналогичен рассмотренному в варианте В.

[6] Проводки в налоговом учете аналогичны проводкам в бухгалтерском учете.

[7] По расходам или убыткам, не принимаемым для целей налогообложения по налогу на прибыль, возникают постоянные разницы, в связи с чем в бухгалтерском учете отражается постоянное налоговое обязательство в соответствии с ПБУ № 18, которое оформляется проводкой Дт 99 Кт 68.

[8] Порядок учета последствий выявления брака в случае, когда переход права собственности состоялся на складе продавца, в брак выявлен на складе покупателя, аналогичен рассмотренному в вариантах В.

[9] Письмо Минфина РФ от 10.02.2012г. № 03-07-09/05.

Скачать файл