IRAS имеет право требовать от налогоплательщиков для проверки и подтверждения применение принципа «вытянутой руки» по операциям со связанными сторонами предоставления достаточно подробной документации. Документация должна включать функциональный анализ, сравнительный анализ рисков, методологию определения цены, которую налогоплательщик использовал в сделке.
Ø Ограничение двойного налогообложения
Сингапур имеет довольно разветвленную сеть Соглашений об избежание двойного налогообложения основанных на Конвенции ОЭСР.
Большинство договоров содержат статью «Связанные предприятия», согласно которой налоговым органам разрешено регулировать налогооблагаемую прибыли компании в случае, когда сделка происходит не по принципу «вытянутой руки».
Очень немногие из таких договоров содержат положения дающие послабления от исполнения норм указанных в статье, которая требует одной страны уменьшить сумму налога, за счет увеличение налоговых обязательств, налагаемых в другой страны в результате отражения сделки на основе принципа «вытянутой руки»
Ø Меры по усовершенствованию ценообразования
Налоговое управление Сингапура имеет право по запросу налогоплательщика заключить с ним Соглашение о предварительном ценообразовании.
Вьетнам (Социалистическая Республика Вьетнам (СРВ) — государство в Юго-Восточной Азии, расположенное на полуострове Индокитай.
Вьетнам проводит экономические реформы с 1986 года в соответствии с политикой «Дой Мой» (реконструкция), который посвящен экономического управления, ориентированной на рынок.
Эта реформа включала: перестройка (1) для построения многоотраслевой экономики; (2) финансовой, валютной и административной реформы; и (3) развитие внешних экономических отношений.
Государственный регулирующий орган:
Министерство Финансов (МФ)
Законодательные нормы
Циркуляр №74-TC/TCT от 20.10.1997г.
Циркуляр №89/1999/ТТ-ВТС от 16.07.1999г.
(дают определения понятия связанных сторон).
Имеют ограничение по применению компаниями с иностранными инвестициями. Не содержат описание методов трансфертного ценообразования.
Циркуляр №13/2001/ТТ-ВТС от 08.03.2001г.: Определяет порядок взымания корпоративного подоходного налога для компаний с иностранными инвестициями. Содержит три метода ценообразования, применяемых при сделках, основанных на принципе «вытянутой руки»:
• Метод сопоставимой неконтролируемой цены;
• Метод цены перепродажи;
• Метод затраты плюс.
Циркуляр не содержит указания о порядок применения вышеуказанных нормативных методов и требования к документации.»
Циркуляр №117/2005/ТТ-ВТС опубликованный в 2006 году, определяет принципы сделок по связанным сторонам и раскрытия информации о них в документах.
Циркуляр №66/2010/ТТ-ВТС от 22.04.2010г. утвердил требования для налогоплательщиков, осуществляющих сделки по принципу «вытянутой руки», предоставлять ежегодно декларацию о форме ценообразования с подтверждающими документами.
* Данный циркуляр в настоящее время является основным регулирующим документов в сфере трансфертного ценообразования.
Ø Связанные стороны
Определение связанных сторон в циркуляре №66/2010/ТТ-ВТС от 22.04.2010г. гораздо шире, чем в модели ОЭСР: порог участия капитала 20%, прямо или косвенно. Определение связанных сторон выходит за рамки критериев владения/управления.
Она также включает в себя значительные деловые отношения между несвязанными сторонами:
• обороты продажи или покупки с независимой стороной превышает 50% от общего объема продаж;
• общая сумма стоимости сырья, материалов, или полуфабрикатов продуктов превышает 50% от общего объема продаж
Вышеуказанные операции рассматриваются как операции со связанными сторонами.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.