Система бюджетирования и управление процессом бюджетирования, страница 5

ü табличное описание прогнозирования основных финансово-экономических показателей.

Основным документом, регламентирующим анализ финансового состояния, является положение «Об анализе». В структуру положения входят следующие разделы:

·  определение основных видов анализа, проводящихся в организации;

·  основные методы и приемы финансово-экономического анализа;

·  система экономических показателей, формируемых в учете для получения исходных данных с целью их последующего анализа;

·  форматы аналитических таблиц, применяемых для проведения анализа.

Положение «О бюджетировании» – это документ, устанавливающий бюджетный регламент, организацию процессов финансового планирования, контроля и анализа. В положении отражается назначение системы и принципы финансового планирования, структура бюджетов, порядок согласования бюджетов, их подготовки и утверждения.

В положении «О бюджетном комитете» описывается сфера деятельности комитета и закрепляется его статус как органа коллегиального управления процессом бюджетирования. Устанавливаются цели и задачи бюджетного комитета, его компетенция и полномочия, права, обязанность и ответственность председателя и членов бюджетного комитета. Отдельным разделом отражается порядок проведения заседаний бюджетного комитета: периодичность заседаний, процедура их подготовки, требования к оформлению протокола заседания комитета, порядок принятия решений, правомочность и оспаривание решений бюджетного комитета.

Существует второй тип регламентных документов – непосредственно регламенты, в которых описываются процедуры, которые приводят к достижению целей, поставленных в положениях.

Регламент – это описание процедур, совершаемых с бюджетами и по разработке бюджетов (процедур анализа, прогнозирования, корректировки, контроля и исполнения). Основными составляющими этих процедур являются:

§  установление периода, за который проводится прогнозирование, анализ, корректировка;

§  лица, ответственные за их проведение;

§  информационное обеспечение (бухгалтерские, управленческие отчеты, регистры учета и др.)

§  последовательно и логические связанные друг с другом шаги, из которых и состоят процедуры анализа, планирования и корректировки.

К регламентным документам следует отнести графики проведения этих процедур - графики документооборота. Это основные документы, которые превращают бюджетирование в инструменты эффективного контроля. Основная цель графика документооборота заключается в установлении взаимоувязки всех этапов, из которых состоит управленческая процедура.

Для того чтобы система бюджетирования была эффективной, необходимым является наличие коллегиального распорядительного органа, который называется бюджетным комитетом.

 Бюджетный комитет – это составленная из руководителей верхнего звена консультативная группа, которая может включать и внешних консультантов.     

Бюджетный комитет рассматривает и осуждает предварительные варианты бюджетов, утверждает их, контролирует выполнение бюджетов, оценивает фактическое их исполнение, осуществляет возможности по сокращению платежей и определяет мероприятия по увеличению доходов и поступлений. При необходимости по итогам фактического исполнения бюджетов при рассмотрении предварительных вариантов принимается решение о корректировке бюджетов, о приоритетах платежей, не прошедших в последнем отчетном периоде.

В состав бюджетного комитета входят руководители центров финансовой ответственности и председатель.

На совещаниях комитета обсуждаются проекты бюджетов, утверждаются бюджеты, доводимые до руководителей центров финансовой ответственности, корректируются проекты бюджетов  и бюджеты по итогам их фактического исполнения. Все решения принимаются на заседаниях бюджетного комитета, участники которого должны иметь доступ к любой финансово-экономической информации. Они могут выносить предложения по стимулированию  и дестимулированию персонала, предложения к очередному заседанию. Участники комитета должны соблюдать конфиденциальность по всем решениям и материалам, несут ответственность за убытки, возникающие в результате принятых решений. Решения, принятые на заседании бюджетного комитета, оформляются протоколом.