Виды, формы и системы оплаты труда. Документальное оформление учета численности работников, рабочего времени и оплаты труда. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Учет отпускных. Учет доходов и расходов будущих периодов, страница 6

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	70	68
2	Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам	70	76
3	Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм	70	71
4	Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба	70	73-2
5	Удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику	70	73-1
6	Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца	70	50
7	Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц	70	76

Вопрос 1.33. Учет расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, которые получают наличные ДС на осуществление хозяйственных и командировочных расходов. Список лиц, имеющих право получать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды утверждается руководителем. Подотчетными суммами называют денежные авансы, выдаваемые из кассы предприятия на хозяйственные и  командировочные расходы. Выдача наличных ДС под отчет оформляется РКО. Согласно положению о порядке ведения кассовых операций подотчетные лица должны отчитаться за полученные суммы в течение 3 рабочих дней после совершения хозяйственной операции. В тот же срок нужно вернуть в кассу неиспользованные наличные суммы. После исполнения операций, на которые были выданы деньги, подотчетное лицо представляет в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными оправдательными документами.  Если по истечении 3 рабочих дней после установленной для отчета даты не предоставлен авансовый отчет или деньги не возвращены в кассу предприятия, бухгалтер присоединяет подотчетные суммы к совокупному  годовому доходу работника и удерживает с них НДФЛ, при этом сумма налога работнику не возвращается. Для того, чтобы получить деньги в подотчет на командировочные расходы, необходимо предоставить в бухгалтерию: приказ на командировку, командировочное удостоверение, предварительный расчет расходов. Статьей 168 ТК РФ установлена обязанность работодателя возмещать работнику расходы, связанные со служебной командировкой. К возмещаемым расходам трудовым законодательством отнесены: – расходы на проезд; – расходы по найму жилого помещения; – дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные (700 рублей в сутки, 2500-загран команд));

– иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Срок командировки не может превышать 40 дней, не считая время в пути. Датой начала командировки считается дата отправки транспортного средства. Дата прибытия  из командировки считается рабочим днем. Транспортные расходы возмещаются согласно приложенным билетам. Остальные расходы возмещаются при наличии оправдательных документов. При возвращении из командировки  работник должен предоставить авансовый отчет. Срок обработки авансового отчета в бухгалтерии 5 дней. Затраты на командировочные расходы относятся на с/ст-ть.

Для учета расчетов с подотчетными лицам используется сч. 71, активно-пассивный, расчетный. Выдача денег под отчет отражается по Д71, а используемая сумма согласно авансовых отчетов по К71. Дебетовый остаток по сч. 71 говорит о задолженности работника перед предприятием, Кредитовый остаток – о задолженности предприятия перед раб-ком.Регистром синтетического и аналитического учета по сч. 71 является журнал-ордер №7, который ведется линейно-позиционным способом.

Выдача ДС под отчет: Д71-К50,51.

Использование сумм подотчетным лицом: Д07,08,10,26,25,20,23,44-К71.

Внесение в кассу неиспользованных сумм: Д50-К71